2013年北京会计证《会计基础》精讲：库存现金的核算
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三、库存现金的核算
企业应设置“库存现金”账户，借方记库存现金增加，贷方记库存现金减少，期末余额在借方反映期末库存现金的实有数。
(一)库存现金总分类核算
1.库存现金收入的核算
【例题10：教材例9―2】 收回甲公司所欠零星货款库存现金800元。
借：库存现金 800
贷：应收账款――甲公司 800
【例题11：教材例9―3】出售多余材料收入库存现金200元。(未考虑增值税和材料成本的结转)
借：库存现金 200
贷：其他业务收入 200
【例题12：教材例9―4】收回职工借款300元。
借：库存现金 300
贷：其他应收款――××× 300
2.库存现金支出的核算
【例题13：教材例9―5】用库存现金610元购买办公用品。
借：管理费用 610
贷：库存现金 610
【例题14：教材例9―6】以库存现金35 000元发放职工工资。
借：应付职工薪酬 35 000
贷：库存现金 35 000
【例15：教材例9―8】职工李明出差预借差旅费1000元，以库存现金支付。
借：其他应收款――李明 1 000
贷：库存现金 l 00O
【补 】接上例，报销差旅费1000元。
借：管理费用 1 000
贷：其他应收款 1 000
若报销差旅费1100元。
借：管理费用 1 100
贷：其他应收款 1 000
库存现金 100
若报销差旅费800元。
借：管理费用 800
库存现金 200
贷：其他应收款 1 000
【例题16-单选】 以现金支付采购人员预借差旅费，应借记( )账户核算。
A.库存现金 B.管理费用
C.材料采购 D.其他应收款
答案：D
(二)库存现金明细分类核算――日记账
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