2013年北京会计证《会计基础》第十章课后练习
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【例题5】A企业2010年1月24日购入甲公司发行的公司债券， A公司将其划分为交易性金融资产，支付价款3440万元，其中包含交易费用40万元，2010年6月30日该债券的公允价值为3700万元，2010年12月31日A公司将上述债券以3800万元出售，则出售时确认的投资收益为( )万元
A 100 B 300 C 400 D 200
答案：C
解析：出售的会计分录是：
即：借：银行存款 3800
贷：交易性金融资产-成本 3400
-公允价值变动 300
投资收益 100
同时：借：公允价值损益 300
贷：投资收益 300
所以投资收益合计：300+100=400万元
也可以直接用交易性金融资产的售价3800万元减去购入时的成本3400万元计算。
【例题6-教材例10-3】承教材例题10-1;教材例题10-2，假定2011年1月9日，甲公司将持有的乙公司股票全部出售，实际收到出售价款3 110 000元存入银行。
借：银行存款 3110000
贷：交易性金融资产――成本 3000000
――公允价值变动 70000
投资收益 40000
同时：
借：公允价值变动损益 70000
贷：投资收益 70000
【例题7：综合 】
2010年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：
(1)3月1日，向D证券公司划出投资款1000万元，款项已通过开户行转入D证券公司银行账户。
(2)3月2日，委托D证券公司购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。
(3)3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。
(4)4月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。
(5)5月10日，将所持有的该股票全部出售，所得价款825万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。
要求：逐笔编制甲上市公司上述业务的会计公录。
(会计科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示)
答案：
(1)借：其他货币资金――存出投资款 1000
贷：银行存款 1000
(2)借：交易性金融资产――成本 800
投资收益 2
贷：其他货币资金――存出投资款 802
(3)
公允价值变动损失=800-100×7.7=30万元
借：公允价值变动损益 30
贷：交易性金融资产――公允价值变动 30
(4)公允价值变动收益=8.1×100-7.7×100=40万元
借：交易性金融资产――公允价值变动 40
贷：公允价值变动损益 40
(5)
借：银行存款 825
贷：交易性金融资产――成本 800
――公允价值变动 10
投资收益 15
借：公允价值变动损益 10
贷：投资收益 10
【本章知识点总结】
1、 交易性金融资产的含义及帐户
2、 交易性金融资产的取得
3、 交易性金融资产的期末计量
4、 交易性金融资产的处置
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