2013年审计师《企业财务审计》复习：采购与付款业务的审计目标

　　二、审计目标

　　1.证实应付款项和预付账款总体合理性

　　2.证实采购业务形成的负债的真实性和完整性

　　3.证实分类正确性

　　4.证实采购与付款截止期的正确性

　　5.固定资产审计目标

　　(1)证实固定资产的真实性。

　　(2)证实固定资产的完整性。

　　(3)确定固定资产的所有权。

　　(4)证实固定资产分类的正确性。

　　(5)证实固定资产计价正确性。

　　(6)证实固定资产交易事项的合法性。

　　(7)证实固定资产折旧方法选用的合规性及其计算的正确性。

　　6.确定采购物资和相关负债在财务报表上披露的正确性

　　【例题?案例分析题】(2010年)资料1.审计人员对丙公司固定资产业务内部控制进行测评。

　　问题：针对“资料1”，下列审计程序中，属于固定资产业务内部控制测评的有(　)。

　　A.验证固定资产的新增手续是否齐全

　　B.审查固定资产报废是否经过审批

　　C.检查固定资产入账价值的正确性

　　D.验证固定资产验收部门工作的独立性

　　『正确答案』ABD

　　【例题?案例分析题】(2009年)资料1：审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到：

　　(1)大宗采购由采购部门经理直接指定供应商;

　　(2)各部门提出采购申请，由本部门经理批准后，向供应商发出订单;

　　(3)由专职人员按月从供应商处取得对账单，并与应付账款明细账相核对;

　　(4)指定会计人员定期核对采购日记账和总账。

　　问题：“资料l”中，符合内部控制要求的有(　)。

　　A.大宗采购由采购部门经理直接指定供应商

　　B.各部门提出采购申请，由本部门经理批准后，向供应商发出订单

　　C.由专职人员按月从供应商处取得对账单，并与应付账款明细账相核对

　　D.指定会计人员定期核对采购日记账和总账

　　『正确答案』CD

　　【例题?多选题】(2008年)为了检查采购与付款循环内部控制的有效性，审计人员可以采取的测试程序有(　)。

　　A.抽取部分采购业务，检查请购单是否经过批准

　　B.检查验收单是否连续编号

　　C.比较分析当年与上年应付账款余额的变动情况

　　D.向债权人函证应付账款

　　E.观察验收部门是否独立于仓库保管部门

　　『正确答案』ABE

　　【例题?案例分析题】(2008年)资料1.审计人员对该公司固定资产的内部控制进行测评后，确定实质性测试的范围和重点。

　　问题：下列各项中，属于固定资产内部控制测试程序的有(　)。

　　A.检查固定资产管理、使用部门是否设置明细账和卡片

　　B.索取固定资产验收报告，验证验收部门工作的独立性

　　C.索取固定资产出售调出计划，审查审批手续是否齐全

　　D.编制固定资产及累计折旧分类汇总表，并与总分类账及报表核对

　　『正确答案』ABC

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