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2013年北京会计证《会计基础》复习:资产负债表的编制

更新时间:2012-12-07 13:57:14 来源:|0 浏览0收藏0
摘要 环球网校2013年北京会计证考试《会计基础》第二十章第二节复习:资产负债表的编制方法

  五、资产负债表编制的基本方法

  (一)根据总账账户余额直接填列??如:交易性金融资产、短期借款、应付票据、应付职工薪酬等项目

  (二)根据总账账户余额计算填列??如:货币资金、存货

  1、“货币资金”项目,应根据‘库存现金’、‘银行存款’、‘其他货币资金”科目期末余额的合计数填列。

  【例题11】下列资产负债表项目中,需要根据若干总账科目期末余额计算后填列的项目是( )。

  A.货币资金 B.应收票据

  C.实收资本 D.应付职工薪酬

  答案:A

  2、“存货”项目,需要根据“原材料”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材料采购”、“在

  途物资”、“发出商品”、“材料成本差异”等总账科目期末余额的分析汇总数,再减去“存

  货跌价准备”科目余额后的净额填列。

  【】工程物资不包括在此项目之内。

  (三)根据明细账户余额计算填列??如:应付账款、应收账款、预付账款、预收账款

  1、“应收账款”项目,反映企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。本项目应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计减去‘坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

  如“应收账款”科目所属明细科目期未有贷方余额的,应在本表“预收账款”项目内填列。

  【例题12】某企业“应收账款”有关明细账借方余额为160000元,贷方余额为70000元,坏账准备为500元,在资产负债表中,“应收账款”项目数额应为( )元。

  A.160,000 B.90,000 C.159,500 D.89,500

  答案:C

  解析:160000-500=159500元

  2、“预付账款”项目,反映企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项等。本项目应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数,减去‘坏账准备”科目中有关预付款项计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

  如“预付账款”科目所属各明细科目期末有贷方余额的,应在资产负债表“应付账款”项

  目内填列。

  【例题13】某企业“应付账款”科目期末余额500万元,其中明细科目借方余额100万元,贷方余额600万元。“预付账款”科目期末余额60万元,其中明细科目借方余额100万元,贷方余额40万元。则该企业资产负债表“预付账款”项目应填列的金额为( )万元

  A 60 B 200 C 560 D 640

  答案:B

  解析:“预付账款”项目应填列的金额=应付账款明细科目借方余额100+预付账款借方余额100万元=200万元

  3、“应付账款”项目,反映企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。本项目应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列;如“应付账款”科目所属明细科目期未有借方余额的,应在资产负债表“预付款项”项目内填列。

  4、“预收账款”项目,反映企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。本项目应根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列。如“预收账款”科目所属各明细科目期末有借方余额,应在资产负债表“应收账款”项目内填列。

  (四)根据总账账户和明细账户余额分析计算填列??如:长期借款、长期待摊费用。

  1、“长期借款”项目,需要根据“长期借款”总账账户余额扣除“长期借款”账户下属的

  明细账户中反映的将于一年内到期的长期借款部分计算填列。

  【例题14】某企业2008年12月31日“长期借款”总账账户期末余额为80000元,长期借款明细有共2笔,均为到期一次性还本付息。金额及期限如下:

  #1从工商银行借入30 000元(本利和),期限从2007年6月1日至2009年6月1日。

  #2从建设银行借入50 000元(本利和),期限从2008年8月1日至2010年8月1日。

  2008年12月31的资产负债表中“长期借款”项目的金额为:80 000-30 000=50 000元(扣

  除一年内到期的负债)

  2、长期待摊费用中将于1年(含1年)内摊销完毕的部分,应当在流动资产下“一年内到

  期的非流动资产”项目中反映。

  (五)根据账户余额减去其备抵项目后的净额填列??如:固定资产、无形资产

  1、“固定资产”项目,反映企业各种固定资产原价减去累计折旧和累计减值准备后的净额。本项目应根据“固定资产”科目的期末余额,减去“累计折旧”和 “固定资产减值准备”科目期末余额后的金额填列。

  【例题15】某企业2008年12月31日结账后的“固定资产”科目余额为1000000元,“累计折旧”科目余额为90000元,“固定资产减值准备”科目余额为200000元,则资产负债表中“固定资产”项目金额为( )

  解答:

  固定资产项目金额=1000000-90000-200000=710000元

  2、“无形资产”项目,反映企业持有的无形资产,包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。本项目应根据“无形资产”的期末余额,减去“累计摊销”和“无形资产减值准备”科目期末余额后的金额填列。

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