理财规划师二级辅导:劳务报酬所得的筹划
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①费用转移筹划。为他人提供劳务以取得报酬的个人,可以考虑由对方提供一定的福利,将本应由自己承担的费用改由对方提供,以达到规避个人所得税的目的。转自环 球 网 校edu24ol.com
②分项计算筹划法。 个人取得不同劳务项目的劳务报酬所得,应当加以区分并分别减除费用,计算缴纳个人所得税。
③支付次数筹划法。 劳务报酬所得中对“次”筹划的点主要是“同一事项连续取得收入”。对于同一项目取得连续性收入,以每月的收入为一次。但某些行业的收入获得具有时段性,这样收入时高时低,就可能造成总体税收较高。这时,进行一些简单的税收筹划就可以获得较高的回报。
案例
某演员与一演出公司签订一项合约,该演员分别在3月10日和3月20日参加两场晚会的演出,每场演出支付劳务费20000元,共计40000元。演出公司3月21日支付全部劳务费用。
应纳税额=40000×(1-20%)×30%-2000=7600(元)
在咨询后,可以将两场演出分别签订合同,报酬仍为每场20000元。
应纳税额=20000×(1-20%)×20%×2=6400(元)
与原来相比,该演员的税收负担降低了1200元。
张先生为某公司提供一项劳务,一次性获劳务报酬250000元,则其应缴纳的个人所得税为多少?
应纳税所得额=250000×(1-20%)=200000
应纳税额=200000×40%-7000=73000元
若将此劳务报酬分10个月支付,且每次支付25000元,则:
每次的应纳税所得额=25000 ×(1-20%)=20000元
每次的应纳税额=20000×20%=4000元
10次共需缴纳个人所得税40000元。
经过筹划,这笔劳务报酬可以少缴33000元。
马教授受一外地机构邀请前去讲学,对方提出报酬为6000元,交通、食宿费用自理。经估算,这些费用大约为2000元。
应纳税额=6000×(1-20%)×20%=960(元)
马教授与对方协商,费用由对方负担食宿和交通费用,报酬减为4000元。
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