审计师考试审计理论与实务考点：效益审计方法

　　一、数据收集方法

　　(一)审阅法

　　收集审计证据的最基本、最直接的方法，审查和翻阅被审计单位及其他单位的相关书面文件。

　　(二)观察法：实地观察

　　(三)访谈法

　　优点：根据被访谈者当时的情绪、状况，及时深入地进行沟通，了解更多的知识。

　　缺点：1.需要沟通技巧;2.证据需要经过审计人员的进一步证实。(非常重要需要书面确认)　　(四)问卷调查法：获取关于某一具体问题或主题的量化信息。

　　主要用于收集那些用其他方式不易获得并且对于证实观点具有重要参考价值的信息。

　　(五)文献研究法

　　应对资料内容的可靠性进行评价。来源于历史文献、统计资料、网络文献。

　　(六)准试验法

　　将目标随机分成试验组和控制组，并将控制组与实验组进行比较。控制组是一群未经处理的目标的集合，而试验组是一组受到干预的目标的集合，两者在结果方面形成了鲜明的对比。

　　试验组和控制组不是随机形成的。

　　【例题6-单】(2007)访谈法是效益审计中常用的信息收集方法，其优点是( )

　　A.不需要经过充分的准备，简便易行

　　B.对实施访谈的审计人员没有任何沟通技巧和能力方面的要求

　　C.可以根据被访谈者的情绪、状况，及时深入地进行沟通，从而了解更多的有关审计事项的情况

　　D.获取的审计证据具有较强的证明力，不需要审计人员进一步证实

　　【答案】C

　　二、数据分析方法

　　(一)定量分析法

　　1.比率分析法:最常用的分析方法

　　2.比较分析法

　　3.时间序列分析法:按时间先后顺序排列

　　4.描述性统计分析法:经常可以用标明变量的所有数值的图表(柱状图和曲线)来表示。

　　5.成本效益分析法: 确定被审计单位或审计项目的效益是否超过了成本

　　6.回归分析法

　　对有因果关系的两类或多类经济数据之间的关系进行分析，推导出相应的因果模型或回归方程，并以此推算一类或多类变量发生变化时，其他变量的变化规律。

　　7.成本效果法:以每单位效果所消耗的成本来评价项目效益。

　　8.价值分析法:成果的功能与成本的比值来衡量所得到的价值(价值=功能/成本)，目的在于用最低的成本实现或获取所要具备的必要功能。

　　▲比较：成本效益分析法注意效益，成本效果法注意效果，价值分析法注意功能。

　　9.目标评价法:对被审计单位或审计项目目标的科学性、合理性、可计量性进行评价

　　10.目标成果法:根据实际产出成果评价被审计单位或审计项目的目标是否实现。

　　11.事前事后法:实施前后的状况进行对照。

　　12.标杆法:与同类事项中最好的对照。

　　13.评分法:按评价标准评分，最后按评分多少进行评价。

　　(二)定性分析法

　　1.内容分析法

　　内容分析法是对来源于多个渠道、源于多种目的甚至是不连贯或者有交叉和重叠的信息进行梳理，归纳总结出一个客观、明确的观点或者陈述，这种方法，被称作内容分析法。

　　2.程序分析法

　　在效益审计过程中，审计人员应该按照既定标准和合理的控制模式对管理程序进行检查，并对其进行分析。运用程序分析法，常常要结合运用其他收集审计证据的方法。

　　3.案例研究

　　案例分析是审计人员选择一些或某一个特定案例进行研究，说明审计事项的一般性问题，或者对审计事项中的复杂问题进行深入的理解和说明。

　　分类：探索型、描述型、解释型

　　4.逻辑模型法

　　逻辑模型(PLM)是效益审计中最常用的分析工具之一。它阐明了一个项目从授权、投入、活动或过程，到实现预期目标的逻辑流程。

　　【例题7-单】(2009)在效益审计中，根据实际产出评价被审计单位的目标是否实现的方法是( )

　　A.回归分析法 　　B.目标成果法

　　C.标杆法 　　D.价值分析法

　　【答案】B

　　【例题8-单】(2010)在效益审计中，将被审计单位的管理与管理先进的同类单位相比，并借鉴其实践经验的评价方法是：

　　A.评分法 B.标杆法

　　C.目标成果法 D.目标评价法

　　【答案】B

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