2012年审计专业相关知识 辅导：三部分二章重点(1)

　　第一节 货币资金

　　货币资金包括库存现金、银行存款、其它货币资金。

　　一、库存现金

　　(一)库存现金的使用范围：给个人没有限制，给单位的不超过1000元。

　　(二)库存现金限额：开户行核定3-5天

　　(三)现金日常收支管理：

　　当日送存;不得坐支现金;提取现金，应当由本企业会计部门负责人签字盖章;现金需要日清日结。

　　二、银行存款

　　(一)银行存款开户的管理

　　企业开立账户，依其不同的用途可以分为基本存款户、一般存款户、临时存款户和专用存款户等。

　　(1)基本存款账户：只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，主要用于办理日常的转账结算和现金收付。

　　(2)一般存款账户：用于办理借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户可办理转账结算和存入现金，但不能支取现金。不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户。

　　(3)专用存款账户：企事业单位因特定用途需要可以开立专用存款账户。

　　(4)临时存款账户：存款人因临时经营活动需要可以开立临时存款账户。

　　(二)银行结算方式的种类

　　1.银行汇票(异地)(其它货币资金)

　　银行汇票是由出票银行签发，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的款项的票据。

　　委托银行签发银行汇票时

　　①

　　借：其他货币资金

　　贷：银行存款

　　持票购料时

　　②借：原材料

　　应交税费――应交增值税(进项税额)

　　贷：其他货币资金

　　2.商业汇票(同城和异地)(应收票据、应付票据)

　　(1)定义：商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。使用商业汇票必须要有真实的交易关系或债权债务关系。

　　(2)分类：按承兑人划分，可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。

　　A：购货签发并承兑商业汇票时

　　借：原材料

　　应交税费――应交增值税(进项税额)

　　贷：应付票据

　　B：销货，收到商业汇票

　　借：应收票据

　　贷：主营业务收入

　　应交税费――应交增值税(销项税额)

　　3.汇兑(异地)(银行存款)：

　　汇兑是汇款人委托银行将款项支付给收款人的结算方式

　　4.托收承付(异地)(应收账款、应付账款)

　　托收承付是根据购销合同由收款人发货后，委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。适用于经营管理好的企业。

　　5.委托收款(同城和异地)(应收账款)

　　委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的一种结算方式。

　　6.支票(同城)(银行存款)

　　支票的提示付款期限为10天 分类：现金支票和转账支票

　　7.信用卡

　　【补充例题•多选题】

　　下列可用于异地结算的结算方式有( )

　　A.委托收款

　　B.银行本票

　　C.汇兑

　　D.托收承付

　　E.商业汇票

　　【正确答案】ACDE

　　【答案解析】银行本票用于同城结算的结算方式。

　　(三)银行存款核对

　　账证相符：银行存款日记账与记账凭证相符

　　账账相符：银行存款日记账与银行存款总账相符

　　账实相符：银行存款日记账与银行对账单相符

　　“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。

　　企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因，是因为存在未达账项。发生未达账项的具体情况有四种：

　　一是企业已收款入账，银行尚未收款入账;

　　二是企业已付款入账，银行尚未付款入账;

　　三是银行已收款入账，企业尚未收款入账;

　　四是银行已付款入账，企业尚未付款入账。

　　银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。

　　三、其他货币资金的核算

　　其他货币资金核算的范围：

　　外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款。

　　【补充例题?多选题】(2009年)

　　下列各项中，应在“其他货币资金”科目核算的有( )

　　A.银行本票存款

　　B.银行汇票存款

　　C.支票存款

　　D.收到的商业汇票

　　E.存出投资款

　　【正确答案】ABE

　　【答案解析】其他货币资金核算的范围：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款。

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