2012年经济师《中级财政税收》重点串讲：第5章(5)

　　(三)案例分析题

　　1.2005年案例分析题

　　某生产性企业为增值税一般纳税人，主要生产A产品，适用增值税税率为17%，2011年4月有关会计资料如下：

　　(1)采取分期收款方式销售A产品1000件，每件不含税价格为1000元，按合同规定本月应收总价款的50%。但是由于对方企业资金紧张，企业未收到货款。

　　(2)销售A产品100件给小规模纳税人，同时收取包装费10000元，单独记账核算的包装物押金20000元，合同规定包装物退回期限三个月。

　　(3)采用以旧换新方式销售A产品10件，旧货折价1000元。

　　(4)企业购进原材料，取得的增值税专用发票上注明价款100 000元，税款17000元。

　　(5)从小规模纳税人处购进原材料，取得的普通发票上注明价款20000元。

　　(6)为购进上述原材料发生运杂费2500元，取得的运杂费发票上注明运费金额2000元，装卸费300元、保险费200元。款项已支付。

　　根据上述资料，回答下列问题：

　　(1)该企业当月的应税销售额包括(　)。

　　A.分期收款方式销售合同规定的本月应收款

　　B.销售A产品收取的包装费

　　C.销售A产品收取的包装物押金

　　D.购进原材料发生的运费支出

　　『正确答案』AB

　　(2)购进原材料所发生的运费可以计提的进项税额为(　)。

　　A.0元

　　B.140元

　　C.175元

　　D.250元

　　『正确答案』B

　　(3)本月销项税额为(　)

　　A.20152.99元

　　B.20400元

　　C.54400元

　　D.105152.99元

　　『正确答案』D

　　『答案解析』销项税额=[1000×1000×50%+100×1000+10000÷(1+17%)+10×1000]×17%=105152.99

　　(4)当月的全部进项税额为(　)。

　　A.17000元

　　B.17140万元

　　C.17175万元

　　D.20045.98万元

　　『正确答案』B

　　(5)当月的应纳增值税为(　)

　　A.2977.99元

　　B.36977.99元

　　C.37260元

　　D.88012.99元

　　『正确答案』D

　　2.某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产白酒和果酒。2011年8月生产经营情况如下：

　　(1)购进业务：从国内购进生产用原材料，取得增值税专用发票，注明价款80万元、增值税13.6万元，由于运输途中保管不善，原材料丢失3%;从农民手中购进葡萄作为生产果酒的原材料，取得收购发票，注明价款10万元;从小规模纳税人购进劳保用品，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款2万元、增值税0.06万元。

　　(2)材料领用情况：企业在建工程领用以前月份购进的已经抵扣进项税额的材料，成本5万元。该材料适用的增值税税率为17%。

　　(3)销售业务：采用分期收款方式销售白酒，合同规定，不含税销售额共计200万元，本月应收回60%货款，其余货款于9月10日前收回，本月实际收回货款50万元。销售白酒时支付销货运费3万元，装卸费0.2万元，取得货运普通发票。销售果酒取得不含税销售额15万元，另收取优质费3.51万元。假定本月取得的相关票据符合税法规定并在本月认证抵扣。

　　根据上述资料，回答下列问题：

　　(1)该企业准予从销项税额中抵扣的进项税额为(　)万元。

　　A.13.7

　　B.13.91

　　C.14.32

　　D.14.76

　　『正确答案』B

　　『答案解析』该企业准予从销项税额中抵扣的进项税额=13.6×(1-3%)+10×13%+0.06+3×7%-5×17%=13.91(万元)

　　(2)本月销项税额为(　)万元。

　　A.21.76

　　B.23.46

　　C.23.55

　　D.37.06

　　『正确答案』B

　　『答案解析』销项税额=200×60%×17%+(15+3.51÷1.17)×17%=23.46(万元)

　　(3)本月应缴增值税为(　)万元。

　　A.7.85

　　B.9.14

　　C.9.55

　　D.23.15

　　『正确答案』C

　　『答案解析』应纳增值税=23.46-13.91=9.55(万元)

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