《审计理论与实务》考点：货币资金内部控制测评和审计目

　　一、货币资金内部控制测评

　　1.调查了解货币资金内部控制

　　2.抽查收款凭证

　　收款凭证――与账户记录日期和金额是否相符;

　　――与银行对账单是否相符;

　　――与应收账款等相关明细账的有关记录是否相符;

　　――核对收到金额与销售发票等相关凭证的一致性等。

　　3.抽验付款凭证――验证付款业务是否经过适当的审批、审核

　　(1)检查有无审批授权人的签章。

　　(2)验证签章人是否符合授权的层次与范围。

　　(3)核对现金或银行存款日记账记录的付款金额是否正确。

　　(4)核对付款凭证与银行对账单的一致性。

　　(5)核对付款凭证与购货发票、应付账款明细账的一致性。

　　4.抽查一定期间现金、银行存款日记账并与总账核对

　　5.抽查银行存款余额调节表与库存现金盘点表

　　(1)建立健全定期对账与稽核制度。

　　(2)抽查企业是否定期编制银行存款余额调节表，至少抽查两个月的银行存款收支记录，逐笔核对银行对账单，验证企业银行存款余额调节表编制的正确性。银行存款余额调节表是否由独立人员及时编制、企业是否及时调节差异。

　　(3)同时注意是否存在出租、出借银行账户的情况，以及存在与本单位无关的收付款业务。

　　(4)抽查库存现金盘点表，与相应月份的现金日记账核对，验证一致性，并核实溢缺现金的处理是否符合规定。

　　6.查阅制度――实地观察、检查账簿凭证，检查不相容职务的划分。

　　(1)抽查银行存款余额调节表，了解编制人签章是否为出纳员以外的人员;

　　(2)抽查日记账记录与相应的会计凭证，凭证上是否有会计人员的审核签章;

　　(3)支票保管、登记与印章的保管是否分别由不同人员负责;

　　(4)各项货币资金的收、付程序有无明确的制度规定

　　7.检查货币资金收付凭证的管理情况

　　是否专人保管、是否按顺序使用、是否有发票签发登记簿、作废标记是否加盖、是否开具空头支票等。

　　8.评价货币资金业务内部控制

　　二、货币资金审计目标

　　真实性和所有权;完整性;合法性;外币计价的正确性;分类的正确性、过账和汇总的正确性

　　【例题5-单】检查货币资金部分不相容职务划分情况时，审查内容包括( )

　　A.抽查收付款凭证上有无审批授权人的签章

　　B.抽查银行存款调节表，检查编制人签章是否为出纳员以外人员

　　C.抽查现金及银行存款日记账与相应的记账凭证，检查是否由会计人员编制并审核记账凭证

　　D.支票的保管和登记及印章的保管是否分别由两人负责

　　E.各项货币资金的收付程序有无明确的制度规定

　　【答案】BCD

　　【解析】AE不属于不相容职务的相关审查。

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