审计师考试《审计理论与实务》考点：本业务循环的性质

　　一、业务循环综述

　　工薪业务循环从员工聘用开始，包括考勤及工时统计，工资结算，工资发放。分配工资费，账务处理等环节。

　　1.员工聘用

　　人力资源管理部门根据企业经营管理需要制定聘用职工的条件和聘用计划，录用符合条件的职工，签发人员调配单，向用工单位分配员工。

　　2考勤及工时统计

　　工资领取部门利用考勤系统或考勤卡，对员工工作时间及劳动成果的数量、质量进行考核。

　　3.工资结算

　　工资管理部门根据人员调配单、考勤记录，按照工资管理制度计算应发放的工资总额、编制工资单;财会部门根据扣款通知单等编制工资结算汇总表计算实发工资。

　　4.提现和支付

　　财会部门根据工资结算汇总表实发工资额.领取现金发放工资或通过银行等机构转发工资。

　　5.工资分配

　　财会部门以工资结算汇总表为依据?按照工资的用途，编制工资分配汇总表，将应付职工薪酬分配计入各有关成本、费用。

　　6账务处理

　　主要涉及现金或银行存款支付记录、应付职工薪酬明细账和总账记录、工资费用分配记录等。

　　二、业务循环中的主要文件

　　工薪业务循环涉及的主要凭证和记录有：员工录用和调配单，考勤簿或考勤卡，工资标准和计价单价，产量和工时记录，生产统计表，扣款通知单，工资单，工资结算汇总表，工资分配表，记账凭证，应付职工薪酬总账与明细账。

　　三、业务循环中的内部控制

　　1.职责分工

　　(1)人力资源管理、工资结算、统计与财会部门相互独立：

　　(2)人员调配单的编制与审批相互独立：

　　(3)考勤记录与审批、复核相互独立：

　　(4)工资单的编制与审核相互独立：

　　(5)工资结算汇总表的编制与审核相互独立;

　　(6)产量及工时记录与审核相互独立：

　　(7)生产统计报表编制与审核相互独立：

　　(8)工资费用分配表编制与审核相互独立：

　　(9)工资保管与记录相互独立。

　　2.信息传递控制

　　完善的薪酬业务循环内部控制，需要与此有关的信息传递程序实施严格的控制.包括授权程序、文件和记录的使用、审核制度。其中人员调配单、考勤记录、工资结算汇总表、记账凭证等，需经专人审核，保证业务处理的真实和正确。

　　3.实物控制

　　实物控制包括两方面内容，一方面限制非授权人员接近待领工资，并设置保管设施，防止现金被盗;另一方面限制非授权人员接近薪酬业务会计资料，防止这些资料被篡改、伪造和销毁。

　　2008年试题

　　25.薪酬业务循环信息传递程序控制中，使用文件和记录的关键是：

　　A.设计一式多联、预先连续编号的原始凭证

　　B.限制非授权人员接近薪酬业务会计资料

　　C.所有薪酬业务须经授权批准

　　D.所有薪酬业务须经稽核人员审查

　　答案：A

　　【2007年试题】

　　根据薪酬业务循环内部控制的要求，有权签字确认生产车间考勤记录的是：

　　A. 财务部门主管

　　B. 人力资源部门主管

　　C. 生产车间主管

　　D. 行政管理部门主管

　　【答案】C

　　【2003年试题】

　　限制非授权人员接近待领工资和工薪业务会计资料属于工薪业务循环内部控制的：

　　A.职责分工控制

　　B.信息传递程序控制

　　C.实物控制

　　D.账务处理控制

　　【答案】C

　　【解析】考点为工薪业务循环内部控制。

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