会计证考试《会计基础》知识点:日记账的格式和登记方法
一、日记账的格式和登记方法
按核算和监督经济业务的范围:分为普通日记账和特种日记账。
(一)普通日记账的格式和登记方法,不需要再编制记账凭证
(二)特种日记账的格式和登记方法
A、现金日记账的格式和登记方法
1.现金日记账的格式。
可以分为三栏式和多栏式两种,无论采用哪种形式,都必须采用订本式
(1)三栏式日记账
表5-5 现金日记账(三栏式)
(2)多栏式日记账
由出纳人员根据同现金收付有关的记账凭证,按时间顺序逐日逐笔进行登记,即根据现金收款凭证和与现金有关的银行存款付款凭证(从银行提取现金的业务)登记现金收入,根据现金付款凭证登记现金支出;并根据“上日余额+本日收入-本日支出=本日余额”的公式,逐日结出现金余额,与库存现金实存数核对,以检查每日现金收付是否有误。
多栏式日记账的借方(收入)和贷方(支出)都要按对方科目设置专栏,就是收入的来源和支出的用途设置专栏
2.现金日记账的登记方法。现金日记账由出纳人员根据同现金收付有关的记账凭证,按时间顺序逐日逐笔进行登记,并根据“上日余额+本日收入-本日支出=本日余额”的公式,逐日结出现金余额,与库存现金实存数核对,做到“日清月结”,以检查每日现金收付是否有误。
(1)日期栏:日期与现金收付日期一致。
(2)凭证栏:凭证种类和编号
(3)摘要栏:要简明扼要
(4)对方科目栏:其作用是了解经济业务的来龙去脉
(5)收入、支出栏:做到“日清月结”
(2)多栏式日记账
银行存款日记账的格式与现金日记账相同,可以采用三栏式,也可以采用多栏式。银行存款日记账的登记方法也与现金日记账相同。
(1)日期栏:日期与银行存款收付日期一致。
(2)凭证栏:凭证种类和编号
(3)摘要栏:要简明扼要
(4)对方科目栏:其作用是了解经济业务的来龙去脉
(5)收入、支出栏:做到“日清月结”
总结:
(1)需要进行日清月结的有两本账:现金日记账和银行存款日记账
(2)现金日记账的登记依据有:现金收款凭证、现金付款凭证、银行存款付款凭证(从银行提取现金
(3)银行存款日记账的登记依据有:银行存款收款凭证、银行存款付款凭证、现金付款凭证(将现金存入银行)
(4)每一个企业都要设置现金日记账和银行存款日记账
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