2013经济师《中级财政税收》讲义第十二章2

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第三节　建立现代国库制度

　　一、国库集中收付管理(掌握)

　　国库集中收付管理是指通过建立国库单一账户体系，规范财政资金收入和支付运行机制，进而提高预算执行的透明度以及资金运行效率和使用效益的财政管理活动。

　　国库集中收付管理的主要内容

　　1.完善的国库单一账户体系财政部门依托于国库单一账户体系，统一核算政府财政收支活动

　　2.规范的财政资金收付程序和方式(1)财政收入按照规范的收入程序和方式直接缴入国库单一账户

　　(2)财政支出通过国库单一账户体系直接支付到收款人，在实际支付业务发生前，财政资金余额全部保留在国库单一账户

　　3.对财政收支活动进行有效的监控

　　我国从2001年开始推行以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度改革。

　　主要内容

　　(1)改革账户管理体系建立科学、可控、集中的国库单一账户体系

　　(2)改革资金收缴方式采取直接缴库和集中汇缴方式，将税收收入和非税收入直接缴入国库单一账户或财政专户

　　(3)改革资金支付方式实行财政直接支付和财政授权支付方式，通过国库单一账户体系将资金支付给收款人

　　【例题1?单选题】(2009年)国库集中收付制度中集中收付的对象主要是(　)。

　　A.财政性收支

　　B.企业收支

　　C.个人收支

　　D.信贷收支

　　【答案】A

　　【解析】国库集中收付制度中集中收付的对象主要是财政性收支。

　　【例题2?多选题】国库集中收付管理制度改革的基本内容包括(　)。

　　A.建立国库单一账户体系

　　B.改革资金收缴方式

　　C.有效利用财政资金

　　D.税收调控

　　E.改革资金支付方式

　　【答案】ABE

　　【解析】本题考查国库集中收付管理制度改革的基本内容。

　　二、国债管理

　　国债管理是在控制国债规模和国债风险的前提下，通过国债发行、兑付、交易等一系列管理活动，长期以最小的成本满足财政筹资需要，同时促进国债市场发展。

　　我国国债管理的发展(熟悉)

　　1.国债发行的市场化程度不断提高行政摊派――记账式国债全部招标发行;储蓄国债由承销团承购包销发行

　　2.国债期限结构逐渐多样化记账式国债已经形成从3个月到30年的短、中、长期的国债期限结构

　　3.国债交易方式不断创新由最初的现券交易、质押式回购交易逐步发展到目前的买断式回购交易、远期交易、掉期交易和融券交易

　　4.国债规模管理各国对国债规模的控制分为国债发行额管理和国债余额管理两种。我国全国人大常委会批准2006年开始实施国债余额管理

　　【例题?单选题】(2011年)我国现行的国债规模管理方法是(　)。

　　A.国债发行额管理

　　B.国债回购管理

　　C.国债总额管理

　　D.国债余额管理

　　【答案】D

　　【解析】本题考查国债管理。我国全国人大常委会批准2006年开始实行国债余额管理。

　　三、国库现金管理

　　国库现金管理：在确保国库现金支付需要的前提下，以实现国库闲置现金最小化和投资收益最大化为目标的一系列财政管理活动。

　　国库现金管理对象主要包括库存现金、活期存款和与现金等价的短期金融资产。国库现金管理的操作方式包括商业银行定期存款、买回国债、国债回购和逆回购等。在国库现金管理初期，主要实施商业银行定期存款和买回国债两种操作方式。

　　2006年8月，财政部实施了首次中央国库现金管理买回国债操作。

　　第四节　政府收支分类制度

　　一、政府收入分类

　　(一)分类原则

　　1.全面完整――收入分类全面反映政府收入的来源和性质

　　2.科学规范

　　3.细致透明――从分类结构上看，收入分类分设类、款、项、目四级，增加了一个级次。

　　(二)分类内容

　　将政府收入分为税收收入、社会保险基金收入、非税收入、贷款转贷回收本金收入、债务收入以及转移性收入等。主要内容为税收收入和非税收入。

　　1.税收收入税收收入为政府收入的主要形式;目前我国流转税和所得税在税收总收入中占很大比例

　　2.非税收入广义：指除税收收入以外，包括政府债务收入在内的所有收入

　　狭义：除税收收入和政府债务收入以外的所有收入。我国目前非税收入就管理范围来说，属于狭义的政府非税收入。社会保障基金、住房公积金不纳入政府非税收入管理范围

　　【例题?多选题】(2011年)我国目前非税收入管理范围包括(　)。

　　A.行政事业性收费

　　B.债务收入

　　C.国有资产有偿使用收入

　　D.彩票公益金

　　E.住房公积金

　　【答案】ACD

　　【解析】本题考查政府非税收收入。狭义的非税收收入是指除税收收入和政府债务收入以外的所有政府收入，社会保障基金、住房公积金不纳入政府非税收入管理范围。

　　二、政府支出分类

　　政府支出分类体系将政府支出按功能和经济性质分设了两层既相互独立又紧密联系的支出分类体系。

　　(一)支出功能分类属于财政资金分配的第一阶段，说明政府做了什么政府支出按支出功能分类一般可分为四个部分：一般政府服务、社会服务、经济服务和其他支出

　　我国2011年支出功能分类类级科目包括一般公共服务、外交、国防等科目

　　(二)支出经济分类属于财政资金分配的第二阶段，反映政府支出的经济性质和具体用途，即反映政府的钱是怎么花出去的我国2011年支出经济分类类级科目具体包括工资福利支出、商品和服务支出等

　　【例题1?多选题】政府支出按支出功能分类一般可分为(　)部分。

　　A.一般政府服务

　　B.社会服务

　　C.经济服务

　　D.预算外支出

　　E.其他支出

　　【答案】ABCE

　　【解析】本题考查政府支出按功能分类的内容。

　　【例题2?单选题】(2008年)下列现行政府支出中属于按经济性质分类的是(　)。

　　A.农林水事务支出

　　B.交通运输支出

　　C.基本建设支出

　　D.工业商业金融支出

　　【答案】C

　　【解析】本题考查支出经济分类的内容。

　　第五节　预算绩效评价体系的建立

　　一、政府预算绩效评价的内涵与要素

　　政府预算绩效评价是把市场经济的一些基本理念融入公共管理之中，强调 投入与产出的关系。其宗旨在于有效降低政府提供公共产品的成本，提高财政支出的效率，约束政府支出的扩张，因此被称为以结果为导向的预算管理。

　　这种预算管理模式要求政府每笔支出必须符合绩、预算、效三要素的要求。

　　绩请求财政拨款是为了达到的某一具体目标或计划，即业绩目标，这些目标应尽量量化或指标化

　　预算完成业绩所需的拨款额，或公共劳务成本

　　效业绩的考核和业绩与预算(成本)挂钩方式

　　对于绩效的考核由审计部门或委托社会公正机构来进行，财政部门根据考核结果拨款

　　二、政府预算绩效评价的前提

　　(一)构建绩效评价框架体系

　　1.年度绩效计划年度绩效计划通常在编制年度预算时根据部门的战略目标确立，详细阐述部门在特定年度内拟提供的公共服务数量和水平

　　2.提交绩效报告部门绩效报告一般要经过独立机构进行审计

　　3.进行绩效评价越来越多的国家绩效报告要向社会公布，由公众进行评价

　　4.反馈绩效评价结果

　　(二)赋予部门管理者充分的自主权

　　预算绩效评价的前提是伴随以结果为导向的政府预算资源配置改革，对支出部门的预算管理模式也逐渐由以往的代议机构、政府、财政部门为主的外部控制逐渐转向对支出部门实施内部控制或结果控制模式。

　　(三)强化部门管理者的责任

　　预算绩效评价将预算决策的重点从收入分配转向了最终结果产出了多少公共服务及公共服务的质量，从而将效率绩效引入了公共预算，实现了手段到目的的转移。

　　(四)以权责发生制计量政府成本

　　(五)建立绩效预算管理的制度和组织保障

　　三、我国政府预算的绩效评价制度

　　我国2005年制定了《中央部门预算支出绩效考评管理办法(试行)》。

　　(一)绩效评价的职责分工

　　中央部门负责组织实施本部门的绩效考评工作，绩效评价工作由财政部统一领导

　　(二)绩效评价的工作程序

　　准备阶段、实施阶段(包括形式审查;现场和非现场考评)、撰写和提交绩效考评报告

　　(三)绩效评价的范围和对象

　　1.绩效评价的范围

　　中央部门：是指与财政部直接发生预算缴款、拨款关系的国家机关、军队(含武警部队)、政党组织、事业单位和社会团体等

　　2.绩效评价的对象

　　可以是包括基本支出和项目支出在内的部门预算支出，也可以是项目支出

　　(四)绩效评价的目标、指标体系和方法

　　1.绩效评价的目标

　　部门绩效目标建议填写部门(单位)年度工作计划和中长期规划目标，主要包括职能目标与业务目标两个方面;项目绩效目标填写立项时的项目总目标和阶段性目标。

　　2.绩效评价指标

　　(1)绩效评价指标体系确立的四条原则：相关性、可比性、重要性、经济性。

　　(2)绩效评价指标包括：共性考评指标和个性考评指标。

　　3.绩效评价的方法――定性和定量结合的方式

　　比较法;因素分析法;公众评价法;成本效益分析法。

　　(五)绩效评价结果的运用

　　中央部门、财政部应当将绩效考评结果作为以后年度编制和安排预算的重要参考依据。

　　【例题1?单选题】(2010年)在中央部门绩效考评中，组织实施绩效考评工作的职责归属于(　)。

　　A.全国人大

　　B.财政部

　　C.审计署

　　D.中央各部门

　　【答案】D

　　【解析】中央部门负责组织实施本部门的绩效考评工作。

　　【例题2?多选题】绩效考评程序一般分为(　)阶段。

　　A.检查

　　B.撰写绩效考评报告

　　C.准备

　　D.实施

　　E.提交绩效考评报告

　　【答案】BCDE

　　【解析】本题考查绩效评价的工作程序。

　　【例题3?单选题】(2007年)下列方法中不适用于绩效评价的是(　)。

　　A.比较法

　　B.系数法

　　C.公众评价法

　　D.因素分析法

　　【答案】B

　　【解析】本题考查绩效评价的方法，主要包括比较法、因素分析法、公众评价法和成本分析法。

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