2013经济师《中级财政税收》讲义第十三章1

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第十三章　政府间财政关系

　　第一节　财政分权理论(熟悉)

　　一、公共产品和服务理论

　　类型概念特征

　　全国性公共产品和服务那些与国家整体有关的、各社会成员均可享用的产品和服务，其受益范围是全国性的，如国防。

　　(1)其受益范围被限定在整个国家的疆域之内;

　　(2)提供者为中央政府。

　　地方性公共产品和服务那些只能满足某一特定地区(而非全国)范围内居民的公共需要的产品和服务，如路灯等城市基础设施。

　　(1)其受益范围具有地方局限性;

　　(2)提供者为各级地方政府。

　　从公共产品和服务及个人偏好角度出发来构建财政分权理论框架的，以沃伦斯?欧茨和查尔斯?提布特的理论最具代表性。欧茨的代表作《财政联邦主义》，欧茨的基本结论是：地方政府为其辖区提供相应的产出水平通常要比中央政府对所有辖区提供统一的产出水平更加符合帕累托效率。

　　二、集权分权理论

　　中央政府是国家利益的代表者，地方政府是地方利益的代表者，因此需要处理政府的集权与分权问题。

　　三、财政联邦主义

　　财政联邦主义不一定是指政治上实行联邦主义。它实际上意味着这样两种可能情形：(1)得到上级授权的地方当局进行地方决策;(2)地方当局具有独立的宪法所保障的权力。

　　财政联邦主义为地方分权提供的理由：(1)地方政府存在的理由是它比中央政府更接近民众，也就是说它比中央政府更加了解其辖区民众的需求和效用;(2)一个国家内部不同地区的人有权对不同种类和数量的公共产品和服务进行各自的选择，而地方政府就是实现不同地区不同选择的机制。提布特在其著作《地方支出的纯理论》中提出了地方政府之间的竞争理论。

　　上述理由得出结论：(1)为了实现资源配置的有效性与分配的公平性，某些公共决策应该在较低层次的政府进行;(2)地方政府之间也会存在竞争，但这种竞争更有利于资源配置效率的提高。

　　四、俱乐部理论

　　俱乐部理论：假定地方是一个由自愿聚合在一起的人们所组成的聚合体或者社群，称之为“俱乐部”。

　　俱乐部理论论证了地方政府的适当规模问题，即一个地方政府的规模，应该确定在拥挤成本(边际成本)正好等于由新会员承担税收份额所带来的边际收益这一点上。因此在理论上能够断定，存在多个适当规模的地方政府，就可以通过人们在不同辖区之间进行移居来提高资源配置效率。

　　【例题1?多选题】财政分权理论主要包括(　)。

　　A.公共产品和服务理论

　　B.制度学派

　　C.集权分权理论

　　D.财政联邦主义

　　E.俱乐部理论

　　【答案】ACDE

　　【解析】本题考查财政分权理论。

　　【例题2?单选题】(2007年)阐述财政分权理论的经典著作《财政联邦主义》的作者是(　)。

　　A.沃伦斯?欧茨

　　B.查尔斯?提布特

　　C.洛伦兹

　　D.亚当?斯密

　　【答案】A

　　【解析】沃伦斯?欧茨在1972年出版经典名著《财政联邦主义》。

　　【例题3?单选题】俱乐部理论主要论证的问题是(　)。

　　A.中央政府分权

　　B.地方政府的适当规模

　　C.政治体制及经济体制

　　D.以上都不对

　　【答案】B

　　【解析】俱乐部理论主要论证的问题是地方政府的适当规模。

　　第二节　政府间收支划分的制度安排

　　政府间的财政关系主要通过政府预算管理体制具体体现，政府预算管理体制是正确处理各级政府之间的分配关系，确定各级预算收支范围和管理职权的一项根本制度。

　　预算管理体制是财政管理体制的主导环节，占有核心的地位。

　　【例题?单选题】(2009年)涉及到中央与地方各级政府收支范围和管理权限划分的体制是(　)。

　　A.行政事业财务管理体制

　　B.税收管理体制

　　C.预算管理体制

　　D.财政监督管理体制

　　【答案】C

　　【解析】预算管理体制进行中央与地方各级政府的收支范围和管理职权的划分。

　　一、政府间的事权划分

　　政府间事权的划分，是财政分权管理体制的基本内容和制度保障。

　　(一)政府间事权划分的原则(掌握)

　　1.受益范围原则

　　全国性公共产品和服务――中央政府;地方性公共产品和服务――地方政府

　　2.效率原则

　　效率原则包括收入划分效率、支出划分效率和财政转移支付效率三个方面。

　　(1)收入划分效率

　　要求按不同税种的性质、征管难度和征收效应，合理划分中央政府和地方政府的税收征管权

　　(2)支出划分效率

　　财政有三大职能：资源配置职能、收入分配职能和经济稳定职能。不同级次的政府所承担职能的侧重面有所不同。

　　财政职能政府分工

　　资源配置职能全国性公共产品由中央政府提供;

　　地方性公共产品由地方政府提供;

　　受益具有地区外溢性的公共产品或部分地区共同受益的公共产品由中央与地方政府联合提供

　　收入分配职能中央负主要责任，整体把关，地方采取适当的调整和补充措施

　　经济稳定职能主要是中央政府的职能

　　(3)财政转移支付效率

　　政府间财政转移支付是解决一定预算管理体制框架内存在的财政收支纵向非均衡与横向非均衡的基本手段。财政转移支付的效率实际上是以较低的转移支付成本提高受援地区的公共服务水平。

　　3.法律规范原则

　　【例题1?单选题】(2011年)以国家整体为服务对象的公共产品应由中央政府提供，体现的是(　)。

　　A.受益范围原则

　　B.效率原则

　　C.法律规范原则

　　D.重点性原则

　　【答案】A

　　【解析】本题考查政府间事权划分的原则。受益范围原则是指将各项事权项目受益的对象和范围大小作为各级政府履行职责的依据。

　　【例题2?多选题】(2009年)政府间事权划分的效率原则包括(　)。

　　A.公正准则

　　B.收入划分效率

　　C.恰当准则

　　D.支出划分效率

　　E.财政转移支付效率

　　【答案】BDE

　　【解析】政府间事权划分的效率原则包括收入划分效率、支出划分效率和财政转移支付效率。

　　(二)政府间事权划分的具体做法

　　具体事务划分的具体做法

　　1.国防事务对国防事务的立法权为中央专有，对国防事务的行政权则以中央直接管辖为主。

　　2.外交事务绝大部分国家将外交事务划归中央专门管理，只有部分联邦制国家容许成员国保留部分外交权。

　　3.公安事务中央对事关国家主权的公安事务，如国籍管理、出入境管理实行专门管理，对于维护国家安全与秩序的主要工具――警察，则由中央与地方共同管辖。

　　4.内政事务中央机构的建制由中央决定，地方与中央分别建立;地方机构的建制由地方决定并建立。

　　5.司法事务世界各国的司法体制分为高度集权、集权为主和分权三类。

　　6.经济事务在财政金融方面，世界各国都实行以中央集中管理为主、地方协助管理为辅的财政金融管理体制，由国家统一管理信用、货币和银行体系。

　　7.文化教育事务有的国家由中央负责执行的，有的国家则纳入地方政府的职责范围，还有的国家由中央和地方共同负责。

　　二、政府间的财政支出划分

　　世界各国中央与地方财政关系中诸多问题的焦点都集中在支出的划分上。

　　(一)财政支出划分的原则(掌握)

　　1.与事权相对称原则

　　2.公平性原则――各级政府的财权财力划分应相对平衡，包括中央与地方政府及地方各级政府间的纵向均衡和横向均衡

　　3.考虑支出性质特点的原则――凡政府活动的实施是在行动上必须统一规划的领域，其支出应属于中央政府;凡政府活动在实施过程中必须因地制宜的领域，其支出则应属于地方政府。

　　4.权责结合原则

　　(二)我国财政支出划分的具体做法(了解)

　　1.统收统支--收支两条线

　　2.收入分类分成

　　3.总额分成

　　4.定额上缴(或定额补助)

　　5.分税制

　　【例题?多选题】(2008年)政府间财政支出划分的原则有(　)。

　　A.效率性原则

　　B.公平性原则

　　C.权责结合原则

　　D.与事权相对称的原则

　　E.考虑支出性质特点的原则

　　【答案】BCDE

　　【解析】政府间财政支出划分的原则有公平性原则、权责结合原则、与事权相对称的原则、考虑支出性质特点的原则。

　　三、政府间收入的划分(掌握)

　　(一)税收收入划分的原则

　　原则含义

　　1.效率原则以征税效率的高低为标准来划分中央和地方收入。所得税一般归中央政府征收，土地税或财产税一般划为地方税。

　　2.适应原则以税基的宽窄为标准来划分中央与地方收入。增值税应属于中央税，房产税应属于地方税。

　　3.恰当原则以税收负担的分配是否公平作为标准来划分中央与地方收入。所得税应划归中央政府。

　　4.经济利益原则以增进经济利益为标准来划分中央与地方收入。增值税、消费税划归中央。

　　【例题1?多选题】税收收入划分的原则有(　)。

　　A.效率原则

　　B.适应原则

　　C.恰当原则

　　D.集权与分权相结合的原则

　　E.经济利益原则

　　【答案】ABCE

　　【解析】本题考查税收收入划分的原则。

　　【例题2?单选题】(2008年)税收收入划分的恰当原则以(　)作为划分中央与地方政府收入的标准。

　　A.征税效率的高低

　　B.税基的宽窄

　　C.税收负担的分配是否公平

　　D.纳税人的属性

　　【答案】C

　　【解析】恰当原则以税收负担的分配是否公平作为标准来划分中央与地方收入。

　　(二)税收收入划分的方式(熟悉)

　　方式解释

　　1.分割税额(收入分享)先统一征税，然后再将税收收入的总额按照一定比例在中央与地方政府之间加以分割。如原来的“总额分成”

　　2.分割税率按税源实行分率计征的方式，即由各级财政对同一课税对象按照不同的税率征收。

　　3.分割税种按税种划分收入范围

　　4.分割税制分别设立中央税和地方税两个相互独立的税收制度和税收管理体系。

　　5.混合型

　　【例题1?多选题】(2009年)在中央和地方政府间划分税收收入称为“税收分割”，主要包括(　)。

　　A.分割税额

　　B.分割税率

　　C.分割税种

　　D.分割税制

　　E.分割税基

　　【答案】ABCD

　　【解析】本题考查税收收入划分的方式。

　　【例题2?单选题】(2011年)在税收收入划分方式中，“总额分成”属于(　)。

　　A.分割税制

　　B.分割税种

　　C.分割税率

　　D.分割税额

　　【答案】D

　　【解析】本题考查税收收入划分的方式。分割税额是指先统一征税，然后再将税收收入的总额按照一定比例在中央与地方政府之间加以分割又称为收入分享。我国改革以前曾经实行的“总额分成”，就做法实际上就属于这种方式。

　　(三)税收收入划分的具体做法

　　1.将那些与稳定国民经济有关以及与收入再分配有关的税种，划归中央政府，如个人所得税和企业所得税

　　2.将那些税基流动性大的税种划归中央政府，如个人所得税、公司所得税、增值税、销售税和遗产赠与税等。

　　3.对于那些与自然资源有关的税种(如资源税)，如果在地区间分布不均匀，则应该划归中央政府，反之则划归地方政府。

　　4.将进出口关税和其他收费全部划归中央政府

　　5.将那些税基流动性较小的，税源分布较广的税种，如房产税、土地税、土地增值税等划归地方政府

　　【例题?多选题】下列税种中，适合由地方政府实施征管的有(　)。

　　A.房产税

　　B.增值税

　　C.土地增值税

　　D.消费税

　　E.所得税

　　【答案】AC

　　【解析】税基流动性较小、税源分布较广的税种，如房产税、土地税、土地增值税等划归地方政府。

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