2013经济师《中级财政税收》讲义第十三章2

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四、政府间收支的调节制度(熟悉)

　　1.纵向均衡是指各级政府的财政资金来源与各自的支出责任或事权范围相对称，使各级政府在履行各自的职责时有必要的财力做保障。

　　2.地方政府间财政关系的横向均衡是指基本公共产品的供给标准和供给数量在各地区的均等化。

　　政府间调节制度包括各级预算间的纵向调节和各地区预算间的横向调节。调节的主要手段是政府间的转移支付。

　　五、政府间财政管理权的划分(熟悉)

　　(一)政府预算管理级次

　　一级政权一级预算，我国分为中央、省、市、县、乡五级。

　　(二)预算管理权限的划分

　　1.各级人民代表大会是审查、批准预决算的权力机关

　　各级人民代表大会常务委员会监督预算执行，审批本级预算调整方案

　　2.各级人民政府是预算管理的国家行政机关

　　决定本级政府预备费的动用

　　3.各级财政部门是预算管理的职能部门

　　4.各部门的预算管理权

　　5.各单位的预算管理权

　　【例题?单选题】(2004年)执行审批预算调整方案职权的机构是(　)。

　　A.各级人民代表大会

　　B.各级人民代表大会常务委员会

　　C.各级政府

　　D.各级财政部门

　　【答案】B

　　【解析】本题考查预算管理权限法划分。

　　第三节　分税制财政管理体制

　　一、分税制的基本问题

　　分税制是指在明确划分事权和支出范围的基础上，按照事权与财权统一的原则，结合税种的特性，划分中央与地方的税收管理权限与税收收入，并辅之以补助制的方法。分税制是财政分权管理体制的典型代表，是市场经济国家普遍推行的一种财政管理体制模式。

　　分税制主要包括“分事、分税、分权、分管”四层含义。

　　分税方法有两种形式：

　　(1)完全按税种划分――多数西方国家采用此种方法。

　　按税种划分还有完全形式和不完全形式两种：

　　①完全形式：只设中央税和地方税

　　②不完全形式：设中央税和地方税之外，还设置共享税。

　　(2)按税源实行分率分征，即对同一税源各级预算同时按不同税率征收，如美国。

　　美国的情况：所得税为联邦的主体税种;州政府的主体税种是销售税和总收入税;地方政府的主体税种则是财产税。

　　【例题?单选题】(2004年)在分税制中，主要采用按照税源实行分率分征办法的国家有(　)。

　　A.中国

　　B.美国

　　C.伊朗

　　D.巴西

　　【答案】B

　　【解析】美国是采用按照税源实行分率分征办法的国家。

　　二、我国分税制管理体制的主要内容

　　我国从1994年开始实行分税制财政管理体制

　　(一)中央与地方政府事权和支出的划分(了解)

　　(二)中央与地方政府的收入划分(掌握)

　　根据事权与财权相结合的原则，按税种划分中央与地方的收入。

　　类型划分依据具体包括的税种

　　中央固定收入维护国家权益、实现宏观调控所必需的税种关税，海关代征的增值税和消费税，消费税，中央企业所得税和上缴的利润，地方银行和外资银行及非银行金融机构所得税，铁道部门、各银行总行、各保险公司总公司集中缴纳的营业税、所得税、利润和城建，外贸企业的出口退税等。

　　地方固定收入适合地方征管的税种城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税、烟叶税等。

　　中央和地方共享收入同经济发展直接相关的主要税种1.增值税：中央75%;地方25%;

　　2.资源税：海洋石油资源税归中央，其余资源税归地方

　　3.证券交易印花税：中央分享97%;地方分享3%

　　4.所得税收入

　　铁路运输、国家邮政、中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行、国家开发银行、中国农业开发银行、中国进出口银行、中国石油天然气股份有限公司、中国石油化工股份有限公司和海洋石油、天然气企业缴纳的企业所得税归中央政府外，其他企业所得税和个人所得税收入实行由中央政府和地方政府共享。现在共享比例：中央60%;地方：40%

　　5.外贸企业出口退税，在维持2004年经国务院批准核定的各地出口退税基数不变的基础上，对超基数部分，从2005年1月1日起，中央、地方按照92.5：7.5的比例负担

　　【例题1?单选题】(2007年)在我国分税制中，中央分享75%、地方分享25%的税种是(　)。

　　A.增值税

　　B.消费税

　　C.所得税

　　D.印花税

　　【答案】A

　　【解析】增值税中央分享75%，地方分享25%。

　　【例题2?单选题】根据分税制体制规定，将同经济发展直接相关的主要税种划分为(　)。

　　A.中央税

　　B.中央地方共享税

　　C.地方税

　　D.中央地方共管税

　　【答案】B

　　【解析】根据分税制体制规定，将同经济发展直接相关的主要税种划分为中央地方共享税。

　　(三)中央财政对地方财政税收返还数额的确定

　　以1993年为基期核定。

　　1993年中央净上划收入全额返还地方。1994年以后，税收返还额在1993年基数上逐年递增，递增率按本地区增值税和消费税增长率的1：0.3系数确定。1994年后上划中央的收入如果达不到1993年基数，相应扣减税收返还额。

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