2013年经济师考试(中级经济基础)案例分析题二

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　　某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产白酒和果酒。2011年8月生产经营情况如下：

　　(1)购进业务：从国内购进生产用原材料，取得增值税专用发票，注明价款80万元、增值税13.6万元，由于运输途中保管不善，原材料丢失3%;从农民手中购进葡萄作为生产果酒的原材料，取得收购发票，注明价款10万元;从小规模纳税人购进劳保用品，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款2万元、增值税0.06万元。

　　(2)材料领用情况：企业在建工程领用以前月份购进的已经抵扣进项税额的材料，成本5万元。该材料适用的增值税税率为17%。

　　(3)销售业务：采用分期收款方式销售白酒，合同规定，不含税销售额共计200万元，本月应收回60%货款，其余货款于9月10日前收回，本月实际收回货款50万元。销售白酒时支付销货运费3万元，装卸费0.2万元，取得货运普通发票。销售果酒取得不含税销售额15万元，另收取优质费3.51万元。假定本月取得的相关票据符合税法规定并在本月认证抵扣。

　　根据上述资料，回答下列问题：

　　(1)该企业准予从销项税额中抵扣的进项税额为(B　)万元。

　　A.13.7

　　B.13.91

　　C.14.32考试用书

　　D.14.76

　　『答案解析』该企业准予从销项税额中抵扣的进项税额=13.6×(1-3%)+10×13%+0.06+3×7%-5×17%=13.91(万元)

　　(2)本月销项税额为(B　)万元。

　　A.21.76

　　B.23.46

　　C.23.55

　　D.37.06

　　『答案解析』销项税额=200×60%×17%+(15+3.51÷1.17)×17%=23.46(万元)

　　(3)本月应缴增值税为(C　)万元。

　　A.7.85

　　B.9.14

　　C.9.55

　　D.23.15

　　『答案解析』应纳增值税=23.46-13.91=9.55(万元)

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