注册会计师考试《审计》：审计工作底稿的存在形式与控制

　　审计工作底稿的存在形式与控制

　　审计工作底稿(audit working papers) ，是指审计人员在审计工作过程中形成的全部审计工作记录和 获取的资料。它是审计证据的载体，可作为审计过程和结果的书面证明，也是形成审计结论的依据。注册会计师审计术语之一。审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。

　　(一)审计工作底稿的存在形式

　　随着信息技术的广泛运用，审计工作底稿存在的形式有纸质、电子或其他介质形式存在。

　　(二)对底稿设计和实施进行控制的目的

　　会计师事务所应当针对审计工作底稿的设计和实施适当控制，来确保审计工作底稿质量：

　　1.使审计工作底稿清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员;

　　2.在审计业务的所有阶段，尤其是在项目组成员共享信息或通过互联网将信息传递给其他人员时，保护信息的完整性和安全性;、

　　3.防止未经授权改动审计工作底稿;

　　4.允许项目组和其他经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿。

　　(三)对电子和其他介质底稿转换和归档要求

　　1.在实务中，为了便于复核，注册会计师可以将以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿通过打印等方式，转换成纸质形式的审计工作底稿，并与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档;

　　2.会计师事务所同时应当单独保存以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿。

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注册会计师考试《审计》知识点：审计工作底稿的编制要求

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