2015年经济师考试《中级财税》第四章测评题答案

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　　经济师中级财税测试题(第4章)

　　一、单项选择题(每题的各选项中，只有1个最符合题意)

　　1. 【答案】D

　　【解析】第四章第一节纳税人提供适用不同税率或者征收率的应税服务，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额;未分别核算的，从高适用税率。P75

　　2. 【答案】A

　　【解析】第四章第二节自产自用应税消费品：P96

　　1、用于连续生产应税消费品的，不纳税

　　2、用于其他方面的，于移送使用时纳税

　　3.【答案】B

　　【解析】第四章第二节进口卷烟消费税的计算。

　　从量消费税=10×150=1500元=0.15万元

　　从价消费税=(22×10×1.5+0.15)\(1-56%)×56%=420.19

　　进口环节的消费税=0.15+420.19=420.34

　　4.【答案】D

　　【解析】第四章第三节营业税的计算。14000×5%=700。P103

　　此题是2013年的真题，每年的真题都会有几道有问题的，这道就是和书上讲的不符合的。大家看一下，此题没有给出缴纳3%建筑业营业税的题干信息，而且也没有合适的答案。所以，在考试的时候大家还是要灵活一下。出这道题就是要告诉大家，考试我们要灵活应对，当没有合适的选项的时候，我们该怎么做。

　　5. 【答案】C

　　【解析】第四章第四节讲义进出口货物免征关税：P109

　　(1)关税税额在人民币50元以下的一票货物，可免征关税。

　　(2)无商业价值的广告品和货样，可免征关税。

　　(3)外国政府、国际组织无偿赠送的物资，可免征关税。【不包括外国企业、个人】

　　(4)海关放行前损失的货物

　　(5)进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品

　　6. 【答案】D

　　【解析】对于购买的货物用于集体福利、个人消费、在建工程等应该属于“不得抵扣进项税”的规定。不属于视同销售。P74

　　7. 【答案】D

　　【解析】ABC是13%的税率。P75

　　8.【答案】D

　　【解析】个体零售户属于小规模纳税人，不得抵扣进项税，普通发票上的价款是含税价款，先还原成不含税的价款后再按3%征税。因此，应纳增值税=80÷(1+3%)×3%=2.33万元

　　如果该个体户是一般纳税人，按17%征销项税，再扣除掉当月可抵扣的进项税。购进的货物如果取得了进项税专用发票，且通过认证，当月应纳税额为80/(1+17%)×17%-11.7/(1+17%)×17%=9.92(万元)

　　9. 【答案】D

　　【解析】选项A，卷烟在生产环节和批发环节缴纳消费税，零售环节不缴纳消费税;选项B，鞭炮在零售环节征收增值税但不征收消费税;选项C，普通护肤护发品不属于消费品，不缴纳消费税;选项D，进口小汽车属于增值税和消费税同时征收的项目。

　　10. 【答案】 C

　　【解析】应纳税额=77.22 ÷(1+17%)× 10%=6.60万元

　　11.【答案】D

　　【解析】组成计税价格=(600+600×60%)/(1-3%)=989.69万元，应纳消费税=989.69×3%=29.69 。

　　12. 【答案】D

　　【解析】单位和个人提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，允许退还已征税款，也可以从纳税人以后的营业额中减除。

　　13.【答案】C

　　【解析】歌舞团演应纳营业税=(88-18)×3%=2.1(万元);甲演出公司应缴纳营业税=18×5%=0.9(万元)。

　　14. 【答案】B

　　【解析】应缴纳的关税=(4+6)×30%=3(万元)

　　15. 【答案】B

　　【解析】关税纳税期限是海关填发税款缴纳证之日起15日内，未在期限内缴纳税额构成关税滞纳。本题从3月16日开始关税滞纳，滞纳天数为16日～27日，共12天。滞纳金=滞纳关税税额×滞纳金征收比率(5‱)×滞纳天数=500×5‱×12=3(万元)。

　　二、多项选择题(每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。)

　　1. 【答案】ACD

　　【解析】B应该按照17%的税率征收增值税。P76

　　E应按照4%的征收率征收增值税

　　2. 【答案】BDE

　　【解析】第四章第一节营改增的内容。以下四种非营业活动中提供的交通运输业和部分现代服务业服务不属于提供应税服务：P85

　　(1)非企业性单位按照法律和行政法规的规定，为执行国家行政管理和公共服务职能收取政府性基金或者行政事业性收费的活动。

　　(2)单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供交通运输业和部分现代服务业服务。

　　(3)单位或者个体工商户为员工提供交通运输业和部分现代服务业服务。

　　(4)财政部和国家税务总局规定的其他情形。

　　3. 【答案】ACDE

　　【解析】第四章第二节消费税。允许抵扣税额的税目从大类上看不包括酒类、小汽车、高档手表、游艇。可用排他的方法记忆允许抵扣的项目。允许扣税的只涉及同一大税目中的购入应税消费品的连续加工，不能跨税目抵扣(石脑油例外)。

　　4. 【答案】ACE

　　【解析】第四章第四节关税。FOB是“船上交货”;CFR是成本加运费，又称“离岸加运费价格”。P109

　　5. 【答案】BCE

　　【解析】p99

　　A. 自产自用的应税消费品，为移送使用的当天

　　D.采取分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为发出应税消费品的当天

　　6.【答案】ABCE

　　【解析】P102 此处教材有变动，请注意。

　　D.对金融机构转贴现业务收入暂不征收营业税

　　三、案例分析题(共20题，每题2分。每题的备选项中，有1个或1个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得0.5分)

　　北京某货运公司(增值税一般纳税人)2013年4月发生如下业务：

　　(1)购入新载货车，取得机动车专用发票注明税额5.1万元。

　　(2)购买成品油，取得增值税专用发票注明税额4.25万元。

　　(3)购买材料、低值易耗品，支付动力费用，取得增值税专用发票注明税额5.92万元。

　　(4)修理载货车，取得增值税专用发票注明税额2.34万元。

　　(5)货运业务取得含税收入116.55万元。

　　(6)装卸搬运服务取得含税收入12.72万元。

　　(7)经营性出租载货车(不配司机)业务取得含税收入70.2万元(租赁合同约定每月租赁费23.4万元，二季度租赁费在季度初一次性支付)。

　　(8)销售旧载货车(2007年3月购入)，取得含税收入20.8万元。

　　该公司增值税抵扣凭证均经税务机关认证。

　　1.【答案】D

　　【解析】5.1+4.25+5.92+2.34=17.61(万元)

　　2. 【答案】B

　　【解析】116.55÷1.11×11%+12.72÷1.06×6%+70.2÷1.17×17%=11.55+0.72+10.2=22.47(万元)

　　3. 【答案】B

　　【解析】20.8÷1.04×4%×50%=0.4(万元)

　　4. 【答案】

　　【解析】C

　　22.47-17.61+0.4=5.26(万元)

　　5. 【答案】D

　　【解析】

　　购入载货车属于固定资产，进项税额可以抵扣。

　　货运按照11%计算销项税额，装卸搬运服务属于物流辅助服务按照6%计算销项税额销售旧载货车需要缴纳增值税

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