2014经济师《中级经济基础》复习考点：第12章

　　第十二章　财政收入

　　考情分析

　　本章主要讲述了财政收入的分类、税收及国债的基本理论。在近三年的考题中所占分数平均为5分，属于财政部分中的重要章节，需要考生注意。

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　　本章主要考点

　　1.财政收入的基本含义

　　2.财政收入的分类

　　3.税制要素

　　4.税负转嫁

　　5.国债

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　　重点、难点讲解及典型例题

　　考点一财政收入的含义与分类

　　1.含义

　　财政收入是指政府为履行其职能、实施公共政策和提供公共物品与服务需要而筹集的一切资金的总和。

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　　2.分类和衡量口径

　　注：①我国统计年鉴中对外公布的财政收入即是指这个口径。

　　3.财政集中度与宏观税负

　　所谓财政集中度，通俗地称为宏观税负，是指国家通过各种形式，从国民经济收支环流中截取并运用的资金占国民经济总量的比重。

　　衡量宏观税负的口径，从小到大分别是：

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　　【例1?单选题】(　　)是指政府为履行其职能、实施公共政策和提供公共物品与服务需要而筹集的一切资金的总和。

　　A.国民收入

　　B.税收收入

　　C.财政收入

　　D.货币收入

　　【答案】C

　　【解析】本题考查财政收入的概念。财政收入是指政府为履行其职能、实施公共政策和提供公共物品与服务需要而筹集的一切资金的总和。

　　【例2?单选题】(　　)是政府从私人部门获得的强制性资金转移。

　　A.税收

　　B.社会缴款

　　C.赠与收入

　　D.国有资产经营收入

　　【答案】A

　　【解析】本题考查财政收入的分类。税收是政府从私人部门获得的强制性资金转移。

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　　考点二税收

　　(一)税收的基本含义及特征

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　　【例3?单选题】税收收入区别于其他财政收入形式的重要特征是(　　)。

　　A.强制性

　　B.自愿性

　　C.无偿性

　　D.有偿性

　　【答案】C

　　【解析】本题考查税收的特征。税收的无偿性是区分税收收入与其他财政收入形式的重要特征。

　　【例4?单选题】税收的(　　)是税收本质的体现，它反映的是一种社会产品所有权、支配权的单方面转移关系，而不是等价交换关系。

　　A.强制性

　　B.固定性

　　C.灵活性

　　D.无偿性

　　【答案】D

　　【解析】本题考查税收的特征。税收的无偿性是税收本质的体现，它反映的是一种社会产品所有权、支配权的单方面转移关系，而不是等价交换关系。

　　(二)税制要素

　　1.纳税人

　　纳税人即纳税主体。是指直接负有纳税义务的单位和个人。可以是自然人，也可以是法人。

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　　2.课税对象

　　也称作“征税课体”，即税法规定的征税目的物，它是不同税种相互区别的主要标志。

　　现代税制下主要的课税对象有所得、消费和财富，与之相关的概念是税源、税目和计税依据。税源：税收的经济来源或最终出处。

　　税目：税淡规定的课税对象的具体项目，反映具体征税范围，代表征税的广度。

　　计税依据：计算应纳税额的依据。

　　3.税率

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　　4.税收制度的其他要素

　　(1)纳税环节

　　(2)纳税期限：纳税人发生纳税义务后向国家缴纳税款的期限。

　　(3)减税免税：税法对某些纳税人或征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。(4)违章处理：是税收强制性特征的体现。

　　(5)纳税地点

　　【例5?单选题】(　　)是税收制度的中心环节。

　　A.纳税人

　　B.纳税环节

　　C.课税对象

　　D.税率

　　【答案】D

　　【解析】本题考查税制要素。税率是指税法规定的应征税额与征税对象之间的比例，是计算应征税额的标准，是税收制度的中心环节。

　　(三)税收的分类

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　　注：①流转税是我国税收收人中的主体税种，占税收收入总额的比重为60%左右。

　　【例6?单选题】将税收分为直接税和问接税.是以(　　)为标准进行的分类。

　　A.税收课税对象

　　B.计税依据

　　C.税收管理权限

　　D.税负能否转嫁

　　【答案】D

　　【解折】本题考查税收种类的划分。按税负是否可以转嫁，通常把税收收入分为直接税和间接税。

　　【例7?多选题】按征税对象的不同税收收入可以分为(　　)。

　　A.流转税

　　B.从价税

　　C.从量税

　　D.所得税

　　E.财产税

　　【答案】ADE

　　【解析】本题考查税收种类的划分。税收收入按征税对象的不同分为流转税、所得税和财产税;按计量标准划分，可分为从价税和从量税。

　　【例8?单选题】我国的消费税中的啤酒、汽油等课税项目采用的是(　　)的形式。

　　A.从价税

　　B.从量税

　　C.营业税

　　D.增值税

　　【答案】B

　　【解析】本题考查从量税。我国的消费税中的啤酒、汽油等课税项目采用的是从量税的形式。

　　(四)拉弗曲线与征税的限度

　　1.拉弗曲线的基本含义：保持适度的宏观税负水平是促进经济增长的一个重要条件。

　　2.基本原理：在较低的税率区间内，税收收入将随税率的增加而增加，但由于税收毕竟会对纳税人投资和工作的积极性产生影响，继续提高边际税率超过一定的限度，将对劳动供给与投资产生负激励，进而抑制经济增长，使税基减小，税收收入下降。

　　3.拉弗曲线提示各国政府;征税有“禁区”，要注意涵养税源。

　　【例9?单选题】关于拉弗曲线，下列描述错误的是(　　)。

　　A.拉弗曲线的基本含义是保持适度的宏观税负水平是促进经济增长的一个重要条件

　　B.拉弗曲线表明，在较低的税率区间内，税收收入将随税率的增加而减少

　　C.拉弗曲线提示各国政府，征税有“禁区”，要注意涵养税源

　　D.拉弗曲线描述的是税率与税收收入或经济增长之间的关系

　　【答案】B

　　【解析】本题考查拉弗曲线与征税的限度。税收收入最初随着税率的提高而增加，达到一定税率水平后，税收收入随着税率的提高而下降。

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　　考点三税负转嫁

　　(一)税负转嫁方式

　　税负转嫁的方式主要有前转、后转、混转、消转、旁转以及税收资本化。转嫁示意图如下：

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　　税收资本化也称资本还原，是指生产要素购买者将所购买的生产要素未来应当缴纳的税款，通过从购入价格中预先扣除(压低生产要素购买价格)的方法，向后转嫁给生产要素的出售者。

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　　(二)影响税负转嫁的因素

　　1.应税商品供给与需求的弹性(关键因素)

　　需求弹性大，供给弹性小，税负不易转嫁;需求弹性小，供给弹性大，税负易转嫁。

　　2.课税商品的性质

　　生活必需品需求弹性小，消费基础广泛，税负易转嫁;非生活必需品需求弹性大，消费基础较窄，税负不易转嫁。

　　3.课税与经济交易的关系

　　与经济交易无关，直接对纳税人征的税不易转嫁;通过经济交易过程，间接对纳税人征税的易转嫁。

　　4.课税范围的大小

　　课税范围广，税负容易转嫁。课税范围窄，税负不易转嫁。

　　【例10?单选题】(　　)是税收转嫁最典型和最普遍的形式。

　　A.前转

　　B.后转

　　C.消转

　　D.混转

　　【答案】A

　　【解析】本题考查税收转嫁方式。前转是税收转嫁最典型和最普遍的形式，多发生在流转税上。

　　【例11?单选题】企业通过改善经营管理、提高劳动生产率等措施来降低成本、增加利润，从而抵消税负。这种税负转嫁方式是(　　)。

　　A.税收资本化

　　B.混转

　　C.旁转

　　D.消转

　　【答案】D

　　【解析】本题考查税负转嫁方式。消转是纳税人用降低征税物品成本的办法使税负从新增利润中得到抵补。通过经营管理、提离劳动生产率等措施降低成本、增加利润来抵消税负。实际上税负并没有转嫁，而是由纳税人自己负担。

　　【例12?多选题】影响税负转嫁的因素包括(　　)。

　　A.应税商品价格

　　B.应税商品供给与需求的弹性

　　C.课税商品的性质

　　D.课税与经济交易的关系

　　E.课税范围的大小

　　【答案】BCDE

　　【解析】本题考查税负转嫁的影响因素。包括：(1)应税商品供给与需求的弹性(关键因素);(2)课税商品的性质;(3)课税与经济交易的关系;(4)课税范围的大小。

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　　考点四国债

　　(一)国债的基本含义和种类

　　国债是一种有偿形式的、非经常性的财政收入，具有自愿性、有偿性和灵活性的特征。

　　按发行地域不同。国债分为内债和外债;按时问长短不同分为短期国债(最典型的形式是国库券)、中

　　期国债和长期国债;按利率变动情况不同分为固定利率国债和浮动利率国债;按能否流通分为上市(流通)

　　国债和非上市(流通)国债;按债务本位不同分为货币国债和实物国债。

　　(二)国债的政策功能

　　1.弥补财政赤字

　　财政赤字可以通过向中央银行借款、增税和发行国债等方式弥补。其中以发行国债方式弥补财政赤字

　　对经济可能产生的副作用比较小。向中央银行借款造成货币供给增加，会诱发通货膨胀。增税不利于经济发展，而且存在政治风险。

　　2.筹集建设资金

　　3.调节货币供应量和利率

　　国债是一种收入稳定、无风险或风险较低的投资工具，有“金边债券”之称，特别是短期国债，流动

　　性强，被称为“有利息的钞票”。

　　4.调控宏观经济

　　【例13?多选题】国债的特征包括(　　)。

　　A.自愿性

　　B.强制性

　　C.有偿性

　　D.固定性

　　E.灵活性

　　【答案】ACE

　　【解析】本题考查国债的特征。国债具有自愿性、有偿性和灵活性的特征。

　　考点五国债的负担与限度

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　　【例14?多选题】衡量国债绝对规模的指标有(　　)。

　　A.国债余额

　　B.债务依存度

　　C.国债负担率

　　D.当年发行的国债总额E.当年到期需还本付息的国债总额

　　【答案】ADE

　　【解析】本题考查衡量国债绝对规模的指标。BC是衡量国债相对规模的指标。

　　考点六国债制度

　　(一)国债制度的构成

　　国债制度一般由发行制度、偿还制度和市场交易制度构成。

　　偿还国债的方式确抽签分次偿还、到期一次偿还、转期偿还、提前偿还和市场购销法。

　　(二)国债发行的条件和方式决定国债发行条件的关键是国债的发行方式。

　　国债的发行方式有：公募招标方式、承购包销方式、直接发售方式和“随买”方式。

　　【例15?多选题】国债的发行方式包括(　　)。

　　A.直接发售方式

　　B.公募招标方式

　　C.“随买”方式

　　D.私募方式

　　E.承购包销方式

　　【答案】ABCE

　　【解析】本题考查国债的发行方式。国债的发行方式有：公募招标方式、承购包销方式、直接发售方式和“随买”方式。

　　(三)国债市场制度的构成

　　根据国债交易的层次，国债市场分为国债发行市场和国债流通市场两大部分。

　　国债发行市场，又称国债一级市场，主要参与者包括作为国债发行者的中央政府、发行中介机构和投资购买者。

　　国债流通市场，又称国债二级市场，是指已经发行的国债的交易场所，其基本职能是为国债投资者提供转让变现的机会。国债流通市场又分为以集中交易形式运作的证券交易所和以分散交易形式运作的场外交易市场。

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　　国债期货合约是买卖双方就将来某一特定时刻、按照某一特定价格，购买或出售某一特定数量的某一特定国债产品所做的承诺。其四项基本要素是期限、价格、数量和标的国债。期货国债具有保值、投机和套利功能。

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　　【例16?多选题】国债期货舍约中必不可少的基本要素包括(　　)。

　　A.期限

　　B.价格

　　C.数量

　　D.标的国债

　　E.交易场所

　　【答案】ABCD

　　【解析】本题考查国债期货舍约的四项基本要素。期限、价格、数量和标的国债，是国债期货合约中必不可少的四项基本要素。