2015年理财规划师税收制度构成要素复习

　　【摘要】2015年下半年各省市理财规划师考试即将到来。环球网校为各位考生提供“2015年理财规划师税收制度构成要素复习”，税收制度构成要素是考生必须要熟记和掌握的重点内容，请考生认真学习下文。望对您理财规划师的复习有所帮助!

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　　税收制度构成要素(环球网校理财规划师频道为您提供税收制度知识点)

　　如何了解一个税种

　　八个构成要素：纳税人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税

　　1、纳税人、纳税义务人、纳税主体 ——谁来纳税

　　法人、自然人、其他组织

　　( 权利主体 的一方 )

　　2、征税对象 ——就什么纳税

　　征税的客观对象、标的物

　　区分 税种 的主要标志，不同的征税对象 构成 不同的税种

　　例：所得税：所得额， 增值税：增值额

　　( 权利客体 )

　　3、税目 ——税种下的再分类

　　具体的征税项目、征税对象的具体化

　　例：消费税的 烟、酒 等等

　　计税依据：计算税额的依据、征税对象的 数量化

　　4、税率 ——征税的比例、额度

　　征多少税、征税价格

　　税制的 核心和中心环节 ——征税的深度

　　三种税率：比例税率、定额税率、累进税率

　　(1)比例税率

　　同一计税依据，不论数额大小，只规定 统一的法定比例 的税率。

　　我国大部分税种 均为比例税率

　　分为两类

　　统一比例税率：一个税种，只设一个比例税率，适用于 所有纳税人

　　差别比例税率：一个税种，设 两个或以上 的比例税率。主要有：

　　产品差别、行业差别、地区差别、幅度差别 比例税率。

　　(2)定额税率、固定税额(环球网校理财规划师频道为您提供税收制度知识点)

　　按征税对象的 实物计量单位 直接规定 应缴纳税额 的税率形式。

　　不受 价格影响，只与实物单位挂钩，其税负 不会受 价格水平或收入水平的提高 而增加

　　目前：资源税、城镇土地使用税、车船税 等

　　(3)累进税率

　　征收比例 随着计税依据数额增加 而逐级提高 的税率

　　不同级距、不同税率：根据 计税依据的 数额或相对比例 设置若干级距，分别适用 由低到高的 不同税率

　　1)主要特点：

　　逐级递增、税负水平 与 负税能力 相适应

　　有效调节 纳税人的 收入、财产等

　　税收负担 公平

　　多用于 所得、财产 课税

　　2)两种形式：

　　全额累进 税率：全额适用 较高一级的税率。

　　优点：计算方法简单，能够 大幅度地调节 收入财产

　　缺点：累进急剧

　　累进分界点上下 税负悬殊，甚至会出现 增加的税额 超过 增加的收入(计税依据数额)现象。

　　不利于鼓励 纳税人 增加 收入财产

　　已经很少使用

　　超额累进 税率：不同级距的金额、分别适用 不同的税率，

　　通常适用于：个人所得税、财产税、遗产税等。

　　优点：累进幅度缓和、税负较为合理

　　缺点：计算方法复杂，

　　数额越大、级距越多、计算步骤越多。

　　边际税率 与 平均税率 不一致，税负透明度较差

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　　5、纳税环节 ——产生纳税义务的环节(环球网校理财规划师频道为您提供税收制度知识点)

　　税法规定的 征税对象 在 从生产到消费过程中 应该缴纳税款的 环节。

　　如：流转税在 生产和流通环节，所得税在 分配环节。

　　6、纳税期限 ——纳税的时间限定( 纳税义务发生的 时间 )

　　按照税法规定 缴纳税款的期限。

　　7、纳税地点 ——什么地点纳税

　　根据 各个税种 纳税对象的纳税环节、有利于控制税款源泉 进行规定。

　　8、减免税 ——能让人 少缴税的条款

　　对某些 纳税人和纳税对象 减税或免征税 的特殊规定。

　　(1)免征额：(不征税、永远不征)

　　课税对象中 免于征税 的金额。

　　课税对象的数额 超过免征额时，仅就其 超过的部分 征税。

　　计税依据 小于 课税对象数额，从而有利于 降低税负。

　　课税对象的数额 没有达到免征额时，不征税。

　　免征额，一般就是 费用扣除额。

　　(2)费用扣除

　　抵减应纳税所得额

　　个人所得税法中都有此规定

　　取得收入 要发生的一些 必要的开支。包括 为了维持 本人及其赡养对象 的生存 所必需的收入。

　　我国目前：2000元。

　　附加减除费用2 800元：

　　境内无住所、境内取得工资薪金所得

　　境内有住所、境外取得工资薪金所得

　　各国不同做法：

　　A、按 费用类别 据实扣除，通常规定有 扣除上限

　　B、统一按 标准扣除额，不需要实报实销

　　C、允许纳税人 在上述两种方法之间 自由选择

　　总之，据实扣除(按类别)、标准扣除额、二者选一

　　(3)税收抵免

　　用一些费用开支 或者 已缴纳的其他税款 直接冲减 应纳税额

　　优惠力度更大

　　税收抵免：直接冲减 应纳税额(税额)。优惠力度更大

　　费用扣除：抵减 应纳税所得额(计税依据)。

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