纳税实务：7月份货物劳务税收热点问题

【摘要】　　“税收”这些直接影响人们切身利益的词语，吸引着各行各业人们的关注，环球会计实训频道特地整理了，“纳税实务：7月份货物劳务税收热点问题”，希望对大家了解“货物劳务税收”合理安排利用公司资源，更好的利用所学“纳税实务”的相关知识，为公司谋其福利……

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　　问：公司销售自产的资源综合利用产品和提供资源综合利用劳务，如果享受增值税即征即退政策，需要满足什么条件?

　　答：一、根据《财政部国家税务总局关于印发的通知》(财税〔2015〕78号)第二条规定：“纳税人从事《目录》所列的资源综合利用项目，其申请享受本通知规定的增值税即征即退政策时，应同时符合下列条件：

　　(一)属于增值税一般纳税人。

　　(二)销售综合利用产品和劳务，不属于国家发展改革委《产业结构调整指导目录》中的禁止类、限制类项目。

　　(三)销售综合利用产品和劳务，不属于环境保护部《环境保护综合名录》中的“高污染、高环境风险”产品或者重污染工艺。

　　(四)综合利用的资源，属于环境保护部《国家危险废物名录》列明的危险废物的，应当取得省级及以上环境保护部门颁发的《危险废物经营许可证》，且许可经营范围包括该危险废物的利用。

　　(五)纳税信用等级不属于税务机关评定的C级或D级。

　　纳税人在办理退税事宜时，应向主管税务机关提供其符合本条规定的上述条件以及《目录》规定的技术标准和相关条件的书面声明材料，未提供书面声明材料或者出具虚假材料的，税务机关不得给予退税。“

　　问：增值税发票系统升级版电子发票何时完成改造?编码规则是什么?

　　答：根据《国家税务总局关于开展增值税发票系统升级版电子发票试运行工作有关问题的通知》(税总函〔2015〕373号)一、试运行有关内容

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　　(二)试点地区已使用电子发票的增值税纳税人(以下称试点纳税人)，应于2015年8月1日前完成相关系统衔接改造，8月1日起应使用增值税发票系统升级版开具电子发票，其他开具电子发票的系统同时停止使用。

　　(三)电子增值税普通发票的发票代码为12位，发票号码为8位。试点地区省国税局可确定本地区电子增值税普通发票的发票代码、发票号码编码规则，并报税务总局备案。“

　　问：外卖快餐交增值税还是营业税?

　　答：根据《国家税务总局关于旅店业和饮食业纳税人销售食品有关税收问题的公告》(国家税务总局公告2011年第62号)的规定：“旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增值税，不缴纳营业税。”

　　因此，饮食业纳税人销售外卖快餐应当缴纳增值税。

　　问：药品生产企业提供给患者免费使用的自产创新药，是否需要视同销售缴纳增值税?

　　答：根据《财政部国家税务总局关于创新药后续免费使用有关增值税政策的通知》(财税〔2015〕4号)规定，药品生产企业销售自产创新药的销售额，为向购买方收取的全部价款和价外费用，其提供给患者后续免费使用的相同创新药，不属于增值税视同销售范围。

　　本通知所称创新药，是指经国家食品药品监督管理部门批准注册、获批前未曾在中国境内外上市销售，通过合成或者半合成方法制得的原料药及其制剂。

　　问：药品生产企业免费提供创新药应保留何种资料备查?

　　答：根据《财政部国家税务总局关于创新药后续免费使用有关增值税政策的通知》(财税〔2015〕4号)第三条规定，药品生产企业免费提供创新药，应保留如下资料，以备税务机关查验：

　　(一)国家食品药品监督管理部门颁发的注明注册分类为1.1类的药品注册批件;

　　(二)后续免费提供创新药的实施流程;

　　(三)第三方(创新药代保管的医院、药品经销单位等)出具免费用药确认证明，以及患者在第三方登记、领取创新药的记录。

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