2017年审计师《理论与实务》本业务循环的性质

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　　2017年审计师《理论与实务》知识点汇总

　　 本业务循环的性质

　　一、业务循环综述

　　货币资金业务循环主要有处理单据、受理结算凭证、办理结算、收付款项和账务处理等。

　　二、业务循环中的主要文件

　　货币资金业务循环主要凭证和记录有：收款与付款凭证、现金盘点表、银行对账单、银行存款余额调节表、现金日记账、银行存款日记账、现金总账、银行存款总账及其他有关账户等。

　　三、业务循环中的内部控制

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　　【2005年试题】

　　被审计单位货币资金循环的下列职责分工易导致内部控制失效的是：

　　A.出纳员负责现金、银行存款日记账和总账的登记

　　B.报销单据的填制和审核分离

　　C.支票与印章由不同人保管

　　D.出纳员以外人员负责银行存款余额调节表的编制

　　【答案】A

　　【解析】现金、银行存款日记账和总账应分人登记。

　　【2007年试题】

　　下列各项中，与货币资金相关的内部控制应当采取的措施有：

　　A.定期核对检查

　　B.严格职责分工

　　C. 控制坐支规模

　　D.严格财产实物控制

　　E.严格授权批准

　　【答案】ABDE

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