2017年经济师《中级财税》考点预习：税收负担

　　【摘要】2016年经济师考试已经结束，新的一轮备考即将开始，网校为方便大家备考2017年经济师考试，特分享了“2017年经济师《中级财税》考点预习：税收负担”，希望对大家预习有帮助，更多资料敬请关注环球经济师考试频道……

　　相关推荐：2016环球网校经济师考试考题预测命中率公布

　　税收负担的衡量指标

　　无论什么类型的税收负担，总存在一个轻重大小的衡量问题，在实践中一般采用相对数，即税收负担率来衡量税收负担。以税收负担率衡量税负可以有很多指标，按照税负层次的分类可具体分为：

　　1.宏观税收负担的衡量指标

　　宏观税收负担的衡量指标是从宏观即全社会的角度来衡量税收负担，综合、全面地反映一个国家税收负担的总体状况。具体是指全社会税收总额与社会产出总量或总经济规模的对比关系。衡量全社会经济活动总量比较通行的国际比较指标有两个：一是国民生产总值(简称GNP)或国内生产总值(简称GDP)，二是国民收人(简称NI)，因此，衡量宏观税收负担的指标主要是国民生产总值(或国内生产总值)负担率和国民收入负担率。

　　国民生产总值(或国内生产总值)负担率是指一定时期(通常指一年)内一国税收收入总额占该国同期国民生产总值(或国内生产总值)的比率。该指标反映的是一国在一定时期内所有产品和服务负担税收的程度，通常代表一国的积累程度和税收总水平。

　　国民收人负担率是指一定时期内一国税收收人总额占该国同期国民收人总值的比率。

　　2.微观税收负担的衡量指标

　　微观税收负担的衡量指标是从微观角度或从某一具体方面反映一定的税收负担状况，主要是指纳税人负担率，即一定时期内某纳税人(包括企业和个人)缴纳税额占其收入的比率。

　　由于在微观层次上，存在货物和劳务税的税负转嫁问题，纳税人缴纳的税收并不一定等于其承担的税负，因此衡量微观税负比衡量宏观税负复杂。要使用量化的指标准确地计量间接税转嫁的程度很不容易，这造成微观税收负担的衡量指标往往只能作为参考性的指标，具体如下：

　　(1)企业(个人)综合税收负担率。即企业(个人)缴纳的各项税收的总和与企业总产值(个人毛收人)的比率。

　　(2)直接税负担率。即企业(个人)缴纳的全部直接税与其收人的比率。由于直接税是不转嫁税，其纳税人与负税人一致，纳税人所缴纳的直接税与其所负担的直接税是相同的，因此，在直接税方面可以直接衡量纳税人的真实税收负担。由于直接税(主要是所得税)主要与纳税人的所得额，即除去成本、费用后的纯收人相关，所以实践中多采用纯收人直接税负担率的指标。

　　(3)企业流转税税负率。即企业在一定时期内缴纳的流转税税额占同期销售收入或菅业收入的比率。

　　(4)企业所得税税负率。即企业在一定时期内缴纳的所得税税额占同期企业实现的利润总额的比率。

编辑推荐：

经济师考试一般什么时候出成绩啊，怎么查询考试成绩?

各地区经济师考试合格分数线是多少？

2016年中级经济师各科目真题答案解析汇总

　　环球网校友情提示:本文环球网校小编集中整理“2017年经济师《中级财税》考点预习：税收负担”供大家参考。如果您在此过程中遇到任何疑问，请登录环球网校经济师频道&论坛，我们随时与广大考生朋友们一起交流!

　　【摘要】2016年经济师考试备考正在进行中，环球网校为方便考生备考特整理了考试相关备考资料供大家参考，以下是网校分享的“2016年经济师考试《中级财税》考点税收负担”希望对大家有帮助，更多资料敬请关注环球经济师考试频道!

 相关推荐：2016年经济师考试《中级财税》考点汇总

　　税收负担的影响因素

　　(一)经济因素

　　1.经济发展水平或生产力发展水平

　　一国的经济发展水平是影响其税收负担水平的决定性因素。因为税收来源于国民经济的产出，一个国家的生产力水平越高，经济发展水平越高，税收的来源就越丰富，税基就越宽广，经济对税收负担的承受能力也就越强。所以，一般来说，经济发展水平较高的国家税收负担也要高一些。

　　2.一国的政治经济体制

　　一般来说，中央集权制或非市场经济体制的国家税收负担要高一些，反之要低一些。此外，一国的分配体制也会影响其税收负担水平。如果国家参与国民收人分配的形式除税收外，还有利润等其他分配形式，且其他分配形式也占有相当的份额，这时税收负担会相对较轻;如果国家参与国民收入分配的形式主要是税收。税负水平相对较重。

　　3.一定时期的宏观经济政策

　　首先，税收是国家实施其宏观经济政策(如产业政策、供需调节政策)的重要手段，而这一手段的运用主要可通过对税收负担的调节来进行。例如，当社会总需求过旺、经济发展过热时，应适当提高社会总体税负，以抑制需求的膨胀。其次，税收本身也是宏观经济政策的一个方面。国家在一定时期实行的财政税收政策会对税收负担形成直接影响，一般地说，当国家实行紧缩的财政政策时，需要增加税收，减少财政支出，这时税收负担会加重;而当实行扩张的财政政策时，税收负担则会相对减轻。

　　(二)税制因素

　　经济因素是影响税收负担水平的外在因素，从税收负担本身的计算要素31^蒼，它还受一些税收制度所规定的技术因素的影响。

　　1.征税对象

　　在其他因素既定的情况下'征税对象的范围和数额越大'税负水平越高;反之，则越低。

　　2.计税依据

　　计税依据是直接用于计算税额的要素，它与税额的大小以及税负的高低关系密切。比如，在同样的税率标准下，如果纳税人计征所得税时允许其扣除许多項目，则会使计税依据缩小，从而引起纳税人的实际负担率低于名义税率。

　　3.税率

　　在其他要素不变的情况下，税率直接决定着税负的高低，即税率越高，税收负担越高;反之，则越低。可以说，税率与税收负担有着最为直接的关系，但由于税率不同形式的存在，其与税收负担的关系也不尽相同。在不考虑其他因素(如税收转嫁、税前扣除)的情况下，若实行比例税率，则税率等于纳税人的实际负担率;若实行累进税率，则名义的边际税率与纳税人实际税负率是不同的，一般来说，税率累进的程度越大，纳税人的名义税率与实际税率、边际税率与平均税率的差距也越大。

　　4.减免税

　　减免税对税收负担的影响主要表现在依照税法规定减少纳税人的部分税收负担或免除纳税人的全部税收负担。这是使纳税人税收负担减轻的因素。

　　5.税收附加和加成

　　与减免税相反，税收的附加和加成是使纳税人税收负担加重的税制因素，在纳税人按法定税率已形成的应纳税额基础上再多征一定的数额，从而使得纳税人实际负担的税收加重。

编辑推荐：

经济师考试一般什么时候出成绩啊，怎么查询考试成绩?

各地区经济师考试合格分数线是多少？

2016年中级经济师各科目真题答案解析汇总

　　环球网校友情提示:本文环球网校小编集中整理“2017年经济师《中级财税》考点预习：税收负担”供大家参考。如果您在此过程中遇到任何疑问，请登录环球网校经济师频道&论坛，我们随时与广大考生朋友们一起交流!