2016年审计师《审计理论与实务》练习题审计风险

　　一、单项选择题

　　1、在审计过程中，由于审计程序设计和使用不当，审计方法选择不合理，审计人员工作疏忽等原因造成的审计风险属于()(环球网校提供审计风险相关试题)

　　A. 非抽样风险

　　B.抽样风险

　　C.误拒风险

　　D.信赖不足风险

　　【答案】A

　　【解析】这个知识点考核的是非抽样风险的定义。非抽样风险是指由于采用抽样审计方法之外的其他原因所造成的风险，即审计人员因采用不恰当的审计程序或方法，或因误解审计证据、工作疏忽等而未能发现样本中实际存在的误差的可能性。非抽样风险与审计人员采用的抽样方法无关。

　　2、抽样风险指的是()

　　A. 审计程序可能不适应审计目标的要求

　　B.审计人员不能发现样本中的错误

　　C. 审计人员无法得到被选为样本的凭证进行审查

　　D.随机选取的样本在某特征方面不能代表总体

　　E.采用了不适当的审计程序或方法造成的

　　【答案】D

　　【解析】这个知识点考核的是抽样风险的定义。抽样风险是指审计人员依据样本测试结果形成的审计结论，与审计对象总体实际情况不一致的可能性。

　　3、在属性抽样中，如果其他条件不变，审计人员要求的精确限度增大，则所需的样本量()

　　A.减少

　　B.增大

　　C.不变

　　D.无法确定

　　【答案】A

　　【解析】这个知识点考核的是影响样本的因素与样本量之间的关系。审计结论的精确限度与样本量成反向关系，精确限度越低，所需的样本量就越大;反之则越小。

　　4、下列因素中，构成统计抽样与非统计抽样方法区别的因素是：

　　A.审计过程中运用职业判断

　　B.要求审计人员具有一定的工作经验

　　C.将抽样风险加以量化和控制

　　D.存在抽样风险

　　【答案】C

　　【解析】这个知识点考核的是统计抽样和非统计抽样的区别。统计抽样采用随机原则选取样本，减少了人为的偏见，而且审计人员能够将风险量化和加以控制。非统计抽样则是根据审计人员的经验和主观判断来推断总体特征的，易导致审计结论不够准确。

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　　二、多项选择题

　　1、下列情况中不适合运用审计抽样的是()

　　A .检查总体的完整性

　　B .抽样单位较少

　　C .总体中的每笔业务金额均超过重要性水平

　　D .使用审计抽样不符合成本效益原则

　　E .有特殊风险或需要特别关注的事项

　　【答案】ABCDE

　　【解析】这个知识点考核的是审计抽样的适用范围。除以上五点外，还有当可接受的检查风险过低或要求审计检查保证程度过高时，也不适合运用审计抽样。

　　2、下列关于样本规模的描述中，正确的有()

　　A.预计总体项目差异越大，需要的样本规模越大

　　B.预计总体项目差异越小，需要的样本规模越大

　　C.要求审计结论的可靠程度越高，需要的样本规模越大

　　D.要求审计结论的可靠程度越低，需要的样本规模越大

　　E.总体数量与样本规模成反比

　　【答案】AC

　　【解析】这个知识点考核的是样本量的影响因素。影响样本量的因素有四个：总体容量、总体项目差异、审计结论的精确程度和审计结论的可靠性程度。总体容量越大，抽样所需的样本量越大。总体项目差异越大，抽取的样本量也越大。审计结论的精确限度与样本量成反向关系，审计结论的可靠性程度与样本量成正向关系。

　　3、分层选样法的优点包括()

　　A.减少样本的非抽样风险

　　B.将样本的选择与总体中的关键项目联系起来

　　C.将相对同质的项目划为一类。可提高样本在其所在层次的代表性

　　D.对于项目之间特征差异较大的总体的样本选择更具优越性

　　E.无偏见地选取样本项目

　　【答案】BCD

　　【解析】这个知识点考核的是分层选样法的特点。除以上三点外，分层选样法必须结合简单随机选样法等方法使用，而且在针对相同总体选择同样规模的样本时，分层选样比纯粹的随机选样产生的误差小。

　　4、用属性抽样法的主要步骤包括()

　　A.确定审查总体

　　B.确定抽样参数

　　C.确定样本量

　　D.选取样本

　　E.撰写审计报告

　　【答案】ABCD

　　【解析】这个知识点考核的是属性抽样的基本步骤。有五步：一是根据审计目标确定审查总体，并定义属性和误差，二是确定抽样参数，三是确定样本量，四是选取样本并进行审查，五是评价抽样结果推断总体。

　　5、 变量抽样法的基本方法有()

　　A.单位均值估计法

　　B.比较分析法

　　C.差异估计法

　　D.比率估计法

　　E.趋势分析法

　　【答案】ACD

　　【解析】这个知识点考核的是变量抽样法的基本方法。变量抽样法有三种基本方法，即单位均值估计法，差异估计法和比率估计法。

　　6、内部控制测试中的抽样风险包括()

　　A. 信赖过度风险

　　B.信赖不足风险

　　C. 误拒风险

　　D.误受风险

　　E.检查风险

　　【答案】AB

　　【解析】这个知识点考核的是抽样风险的表现形式。在内部控制测评中，抽样风险表现为信赖不足和信赖过度风险两种。在实质性测试中，抽样风险表现为误受风险和误拒风险。

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