资产负债表的期末数计算

更新时间：2019-09-19 01:15:01 来源：环球网校

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　　资产负债表的各项目均需填列“年初数”和“期末数”两栏。其中:资产负债表的“年初数”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末数”栏内所列数字填列。资产负债表的“期末数”栏则根据会计报表编报时间，可为月末、季末或年末的数字。

　　资产负债表的“期末数”栏内各有关数据，主要通过以下几种方式取得:

　　1.根据总账科目期末余额直接填列。如“应收票据”、“固定资产原价”、“累计折旧”、“固定资产减值准备”、“工程物资”、“固定资产清理”、“短期借款”、“应付票据”、“应付工资”、“应付福利费”、“应付股利”、“应交税金”、“其他应交款”、“其他应付款”、“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”等项目。

　　2.根据几个总账科目的期末余额分析计算填列。

　　(1)“货币资金”项目，需根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目的期末余额的合计数填列。

　　(2)“短期投资”项目，根据“短期投资”账户的期末余额减去“短期投资跌价准备”备抵账户余额后的净额填列。

　　(3)“存货”项目根据“物资采购”、“原材料”、“低值易耗品”、“自制半成品”、“库存商品”、“包装物”、“分期收款发出商品”、“委托加工物资”、“委托代销商品”、“受托代销商品”、“生产成本”等科目期末余额合计，减去“代销商品款”、“存货跌价准备”科目余额后的金额填列，材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本核算或售价核算的企业，还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。

　　(3)“无形资产”项目，反映企业各项无形资产的可回收金额。本项目根据“无形资产”账户的期末余额，减去“无形资产减值准备”账户的期末余额后的金额填列。

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　　(4)“预提费用”项目应根据“预提费用”科目的期末贷方余额填列。如“预提费用”科目期末为借方余额，应合并在“待摊费用”项目内反映，不包括在本项目内。

　　(5)“未分配利润”项目，反映企业尚未分配的利润。本项目应根据“本年利润”科目和“利润分配”科目的余额计算填列。未弥补的亏损在本项目内以“一”号填列。

　　3.根据明细账科目余额计算填列。

　　(1)“应付账款”项目，需要根据“应付账款”和“预付账款”两个科目分别所属的相关明细科目的期末贷方余额合计填列。

　　(2)“预付账款”项目应根据“预付账款”和“应付账款”两个科目分别所属的相关明细科目的期末借方余额合计填列。