企业应支付的增值税和消费税计算相关答疑

更新时间：2016-04-11 14:41:17 来源：环球网校

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摘要　　【摘要】环球网校为方便会计从业人员了解会计行业，特整理了会计行业的相关资料供大家参考，本文是网校分享的企业应支付的增值税和消费税计算相关答疑介绍了关于消费税计算的实例，希望对大家有帮助，更多资

　　【摘要】环球网校为方便会计从业人员了解会计行业，特整理了会计行业的相关资料供大家参考，本文是网校分享的“企业应支付的增值税和消费税计算相关答疑”介绍了关于消费税计算的实例，希望对大家有帮助，更多资料敬请关注环球会计从业资格考试频道!

　　企业应支付的增值税和消费税计算相关答疑?

　　甲企业委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品.甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%，适用的消费税税率为5%。甲企业对材料采用计划成本进行核算。有关资料如下：(1)甲企业发出材料一批，计划成本为35000元，材料成本差异率为2%(2)按合同规定，甲企业用银行存款支付乙企业加工费2300元(不含增值税)，以及相应的增值税和消费税。(3)甲企业用银行存款支付往返运杂费300元(不考增值税进项税额)(4)甲企业委托乙企业加工完成后的材料计划成本为40000元，该批材料已验收入库。要求：计算甲企业应支付的增值税和消费税;答案给的：增值税=2300*17%=391元消费税=(35000+35000*2%+2300)/(1-5%)*5%=2000不明白怎么得来的，特别是消费税为什么是这样算?消费税不应该是 (35000+35000*2%+2300)*5%=1900吗??

　　消费税是价内税，也就是说，计算消费税的基数必须包含消费税本身，所以要/(1-5%)，把消费税包含进去，再乘以税率。

　　增值税则是价外税，所以不用再过一道计算，它计税的基数与消费税是一样的。因为运费不考虑进项税，根据增值税销售确认时间，只有加工费要计算销项税。

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