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2016年审计师考试答疑:内部控制有哪些局限性?

更新时间:2016-04-25 13:44:28 来源:环球网校 浏览144收藏28
摘要   【摘要】2016年审计师开始进行备考,环球网校为了让考生更好的掌握审计师知识点特根据历年答疑发布2016年审计师考试答疑:内部控制有哪些局限性?,希望考生在学习的同时结合一些答疑问题,更牢固掌握知识点,
  【摘要】2016年审计师开始进行备考,环球网校为了让考生更好的掌握审计师知识点特根据历年答疑发布“2016年审计师考试答疑:内部控制有哪些局限性?”,希望考生在学习的同时结合一些答疑问题,更牢固掌握知识点,环球网校审计师频道祝考生学习愉快。

  问题:内部控制有哪些局限性?

  解答:

  内部控制的局限性:

  1.内部控制的设置和运行受制于成本效益原则;

  2.内部控制一般仅针对常规业务活动而设置;

  3.即使是设置完善的内部控制,也可能因有关人员的疏忽、误解和判断错误而失效;

  4.内部控制可能因有关人员相互勾结、内外串通而失效;

  5.内部控制可能因执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效;

  6.内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效。

  审计中总是存在一定的控制风险,即在审计风险模型中,控制风险始终大于零。内部控制测评不能代替实质性审查。

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  内部控制测评结果的利用

  一、确定实质性审查的性质、范围、重点和方法。

  这是审计人员运用内部控制、实施内部控制测试的直接原因,也是制度基础审计模式的要求。

  (1)确定实质性审查的性质

  (2)确定实质性审查的范围

  通常情况下,在控制评价所认定的失去控制和控制薄弱的业务系统或业务环节,固有风险较大的经济业务都应当纳入实质性审查的范围。

  (3)确定实质性审查的重点

  确定实质性审查重点领域时应考虑以下三个方面:

  一是缺少内部控制的重要业务领域;

  二是内部控制设置不合理、控制目标不能实现的领域;

  三是内部控制没有发挥作用的领域。

  (4)确定实质性审查的方法

  对于列入审计重点的项目,一般应采用详细审计的方法;对于列入审计范围的非重点业务,一般应采用抽样审计方法,选择较大规模的样本进行审查;对于未列入审计重点和审计范围的业务,一般可以选择较小规模的样本进行略查,或者不作检查。

 

  二、提出改进内部控制的建议。

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