企业所得税按月计提还是按季

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　　企业所得税采取按期预缴、年终汇算清激的办法。预缴的计算方法有两种：

　　一、按本年一个月或一个季度实际的应纳税所得额实际发生数计算缴纳。

　　二、以上一年度应纳税所得额按月或按季的平均计算缴纳。

　　下面以第一种按季度方法举例说明：

　　某公司2008年1-3月份应纳税所得额为28000元，则本季度应预缴的所得税额为：28000*25%=7000元

　　4-6月份应纳税所得额为56000元，则第二季度应预缴的所得税额为：(28000+56000)*25%-7000=14000元。

　　7-9月份应纳税所得额为-8600元，(亏损)则不要预缴。

　　10-12月份应纳税所得额为84000元，则本年度的应纳税所得额是：28000+56000-8600+84000=159400元，本年应纳所得税额：159400*25%=39850元。前三季度已预缴：7000+14000=21000元，则第四季度应交所得税：39850-21000=18850元。

　　年度终了的4个月内汇算清缴，多退少补。

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　　月提方法与季提计算方法一样：本月应纳所得税=月末利润累计总额*所得税税率-以前各月应纳所得税额

　　1.计提时

　　借：所得税

　　贷：应交税费——企业所得税

　　2.上缴时

　　借：应交税费——企业所得税

　　贷：银行存款

　　3.结转时

　　借：本年利润

　　贷：所得税

　　下面以按月提法方法举例说明：

　　某公司2008年1月份应纳税所得额为8000元，则本月应预缴的所得税额为：8000*25%=2000元

　　分录为：

　　借：所得税 2000

　　贷：应交税费——企业所得税 2000

　　2月份应纳税所得额为6000元，则第二月份应预缴的所得税额为：(8000+6000)*25%-2000=1500元

　　分录为：(计提同上)

　　3月份应纳税所得额为600元，则 第三月份应预缴的所得税额为：(8000+6000+600)*25%-2000-1500=150元

　　(1——3月份应缴所得税为2000+1500+150=3650元)。

　　分录为：

　　1.计提时(同上)

　　2.上缴时

　　借：应交税费——企业所得税 3650

　　贷：银行存款 3650

　　3.结转时

　　借：本年利润 3650

　　贷：所得税 3650

　　以后各月以此类推。年度终了的4个月内汇算清缴，多退少补。

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