营改增后预收租金怎么进行会计处理？
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【摘要】环球网校为方便大家了解会计相关的社会热点特对相关资料进行了整理，以下是网校分享的“营改增后预收租金怎么进行会计处理？”介绍了营改增后预收租金会计处理的相关内容，希望对大家有帮助，更多资料敬请关注环球会计从业资格考试频道!
相关推荐：营改增是什么意思?什么是营改增?
预收客户明年的厂房租金，应该怎么做账务处理?纳税义务什么时候发生呢?
收到租金时会计处理：
借：银行存款
贷：预收账款——XX客户租金
借：主营业务税金及附加
贷：应交税费——营业税
贷：应交税费——城建税
贷：应交税费——教育费附加
贷：应交税费——地方教育费附加
税务处理方面：租金营业税的纳税义务为收到预收款的当天;《营业税暂行条例实施细则》(财政部令65号)：第二十五条纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
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企业所得税方面：租金收入按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。
《企业所得税法实施条例》(国务院令第512号)：第十九条 企业所得税法第六条第(六)项所称租金收入，是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。
租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。
《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)规定：根据《实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。
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