"营改增"期初施工企业会计调整
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【摘要】环球网校为方便大家了解会计相关的社会热点特对相关资料进行了整理，以下是网校分享的"营改增"期初施工企业会计调整“介绍了营改增施工企业期初会计调整相关资料，希望对大家有帮助，更多资料敬请关注环球会计从业资格考试频道!
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由于建造合同准则核算的对象是个别建造合同,因此会计调整应以工程项目为单位.
具体调整方法建议如下:
(一)明确调整时点:如2016年4月30日.
(二)统计计算相关数据:
1、根据调整前各期利润表计算得出自开工累计"主营业务成本"发生额,本数据为调整分录中"工程施工—合同成本"科目借方发生额.
2、根据调整前各期利润表计算得出自开工累计"主营业务收入"发生额,减去自开工累计"主营业务成本"发生额,得出自开工合同毛利金额,本数据为调整分录中"工程施工—合同毛利"科目借方发生额(亏损填负).
3、根据调整前甲方累计计量,得出甲方计量金额,本数据为调整分录中"工程结算"科目贷方发生额.
(三)编写调整分录:
借:工程施工—合同成本
—合同毛利
贷:工程结算
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需要指出的是,本调整方法假定企业前期确认的收入成本有确凿的证据,满足相关性和可靠性的要求,因而为简便核算不对前期已确认收入、成本、税金等损益数据追溯调整,如企业前期确认收入成本存在重大差错,需要按照企业会计准则的规定进行追溯调整.
例 甲公司A项目合同总价8000万元,2015年5月开工至2016年4月30日,甲方累计计量工程量6000万元,累计收款6000万元,累计发生成本5700万元.甲公司对此项目按照计量确认收入,截至2016年4月30日,A项目累计确认收入6000万元,成本5700万元,营业税金及附加201.6万元.
前期确认收入成本的会计处理如下:
借:应收账款 6000万元
贷:主营业务收入 6000万元
借:主营业务成本 5700万元
贷:应付账款等 5700万元
借:营业税金及附加 201.6万元
贷:应交税费—应交营业税等 201.6万元
2016年4月30日调整分录如下:
借:工程施工—合同成本 5700万元(累计成本)
—合同毛利 300万元(累计收入与累计成本之差)
贷:工程结算 6000万元(甲方累计计量)
按照上述方法调整之后,自5月起应按照建造合同准则要求进行核算,具体要求和方法,可参照本公众号前期所发文章.
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