2017年会计从业资格《财经法规》考点练习题：增值税应纳税额的计算
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单项选择题
1、小规模纳税人适用的纳税期限为( )。
A.10天
B.15天
C.1个季度
D.1个月
【答案】C
2、某个体户(增值税小规模纳税人)开设的修车店，负责修理自行车、三轮车、摩托车，2015年9月取得收入50 880元，该个体户当月应纳的增值税税额是( )元。
A.1 526.4
B.1 481.94
C.1 265.3
D.1 896.36
【答案】B
【解析】不含税销售额=含税销售额÷(1+征收率);应纳税额=50 880÷(1+3%)×3%=1 481.94(元)。
3、某商店(增值税一般纳税人)向消费者销售电视机，2015年10月销售100台，每台含税销售价为1 170元，增值税税率为17%。则该商店当月的销售额是( )元。
A.12 000
B.13 000
C.19 890
D.10 000
【答案】D
【解析】不含税销售额=(100×1 170)÷(1+17%)=100 000(元)。
4、增值税一般纳税人向农业生产者购买的免税农产品，准予按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和( )的扣除率计算抵扣进项税。
A.3%
B.7%
C.13%
D.17%
【答案】C
5、下列关于增值税纳税义务发生时间的认定正确的是( )。
A.采取直接收款方式销售货物的，为货物发出的当天
B.委托商场销售货物，为商场售出货物的当天
C.采用预收货款的，为货物发出的次日
D.进口货物，为报关进口的当天
【答案】D
【解析】选项A，采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或取得索取销售款凭证的当天;选项B，委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单的当天;选项C，采用预收货款结算方式的，为货物发出的当天。
6、委托其他纳税人代销货物，增值税纳税义务发生时间为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满( )天的当天。
A.60
B.90
C.150
D.180
【答案】D
7、下列有关增值税的纳税地点，说法错误的是( )。
A.固定业户应当向其机构所在地的主管税务机构申报纳税
B.固定业户到外县销售货物或者应税劳务，应当向其机构所在地的主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税
C.非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地或劳务发生地的主管税务机关申报纳税
D.进口货物应当向进口地申报纳税
【答案】D
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多项选择题
1、下列各项中，以1个季度作为纳税期限的有( )。
A.银行
B.信托投资公司
C.保险业
D.外国企业常驻代表机构
【答案】ABD
【解析】保险业的纳税期限为1个月。
2、下列各项中，应计入增值税的应税销售额的有( )。
A.向购买者收取的包装物租金
B.向购买者收取的销项税额
C.因销售货物向购买者收取的手续费
D.因销售货物向购买者收取的代收款项
【答案】ACD
【解析】选项ACD属于价外费用，需计入增值税的应税销售额。
3、增值税一般纳税人购进货物，发生的下列情况中，准予从销项税额中抵扣进项税额的有( )。
A.从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额
B.从海关取得的海关进口增值税专用缴款书注明的增值税额
C.购进免税农产品取得农产品销售发票
D.购进货物支付运输费用时取得的增值税专用发票
【答案】ABCD
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