2017年会计从业资格《财经法规》考点练习题：消费税应纳税额的计算
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单项选择题
1、某小轿车生产企业为增值税一般纳税人，生产并销售小轿车300辆，每辆含增值税的销售价格17.55万元，适用消费税税率9%。该企业应缴纳消费税税额为( )。
A.473.9万元
B.283.5万元
C.364.5万元
D.405万元
【答案】D
【解析】该门市部应缴纳消费税=17.55÷(1+17%)×9%×300=405(万元)。
2、某企业是增值税一般纳税人，2015年8月生产销售甲类啤酒400吨，每吨出厂价格为2 800元。该啤酒适用的消费税税率为220元/吨。当月该企业应纳消费税税额为( )元。
A.88 000
B.100 000
C.56 000
D.224 000
【答案】A
【解析】该企业当月应纳消费税税额=400×220=88 000(元)。
3、某企业某月外购原材料生产一种化妆品用于职工福利，生产成本为40 000元，无同类应税消费品销售价格，税法规定的成本利润率为5%，消费税税率为30%。其应纳税额为( )。
A.16 000元
B.17 000元
C.18 000元
D.19 000元
【答案】C
【解析】其应纳税额计算如下：组成计税价格=40 000×(1+5%)÷(1-30%)=60 000(元)，应纳税额=60 000×30%=18 000(元)。
4、关于消费税纳税义务的发生时间，下列表述不正确的是( )。
A.销售应税消费品采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天
B.纳税人自产自用的应税消费品，为移送使用的当天
C.纳税人委托加工的应税消费品，为加工完成的当天
D.纳税人进口的应税消费品，为报关进口的当天
【答案】C
【解析】纳税人委托加工的应税消费品，为纳税人提货的当天。
5、下列关于消费税的说法中，正确的是( )。
A.自产自用应税消费品无需申报纳
B.委托其它企业加工的应税消费品，由受托方(除个人)向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税
C.进口的应税消费品，由进口人或其代理人向其所在地主管税务机关申报纳税
D.纳税人销售的应税消费品，如因质量等问题由购买者退回时，可直接抵减应纳税款
【答案】B
【解析】选项C，进口的应税消费品，由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税。选项D，不能直接抵减应纳税款，但可以退回已征收的消费税税款。
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多项选择题
1、纳税人销售应税消费品采取分期收款方式的，其消费税纳税义务发生时间可以是( )。
A.书面合同约定的收款日期的当天
B.发出应纳税消费品的当天
C.购买方收到应税消费品的当天
D.取得最后一笔尾款的当天
【答案】AB
【解析】采取赊销和分期收款结算方式的，消费税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应纳税消费品的当天。
2、下列各项中，符合消费税纳税地点规定的有( )。
A.进口应税消费品的，由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税
B.纳税人总机构与分支机构不在同一县的，分支机构应回总机构申报纳税
C.委托加工应税消费品的，由委托方向受托方所在地主管税务机关申报纳税
D.纳税人到外县销售自产应税消费品的，应向纳税人机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税
【答案】AD
【解析】选项B，总、分支机构不在同一县(市)的，如果统一核算，总机构应统一申报纳税;如果单独进行核算，总、分支机构应分别进行纳税申报。选项C，委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税;委托个人以外加工的应税消费品，由受托方代收代缴，并在受托方机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税。
3、纳税人自产自用的应税消费品，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税，其组成计税价格计算公式有( )。
A.实行从价定率办法计算纳税的：组成计税价格=(成本+利润)÷(1-比例税率)
B.实行从价定率办法计算纳税的：组成计税价格=(成本+利润)÷(1+比例税率)
C.实行复合计税办法计算纳税的：组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量×定额税率)÷(1-比例税率)
D.实行复合计税办法计算纳税的：组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量×定额税率)÷(1+比例税率)
【答案】AC
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