2017年审计师《企业财务管理》精选笔记货币资金内部控制测评

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　　第六章第二节　货币资金内部控制测评和审计目标

　　一、货币资金内部控制测评

　　1.调查了解货币资金内部控制

　　2.抽查收款凭证

　　审计人员选择一定数量收款凭证，核对收款凭证与账户记录日期和金额是否相符;核对收款凭证与银行对账单是否相符;核对收款凭证与应收账款等相关明细账的有关记录是否相符;核对收到金额与销售发票等相关凭证的一致性等。

　　3.抽验付款凭证

　　审计人员测试付款业务内部控制时，应抽查部分货币资金付款凭证，验证各项货币资金的付款业务是否经过适当的审批、授权与审核。

　　(1)检查有无审批授权人的签章。

　　(2)验证签章人是否符合授权的层次与范围。

　　(3)核对现金或银行存款日记账记录的付款金额是否正确。

　　(4)核对付款凭证与银行对账单的一致性。

　　(5)核对付款凭证与购货发票、应付账款明细账的一致性。

　　4.抽查一定期间现金、银行存款日记账并与总账核对

　　5.抽查银行存款余额调节表与库存现金盘点表

　　有效地内部控制要求建立健全定期对账与稽核制度，在内部控制测试时，审计人员应该抽查企业是否定期编制银行存款余额调节表，至少抽查两个月的银行存款收支记录，逐笔核对银行对账单，验证企业银行存款余额调节表编制的正确性。银行存款余额调节表是否由独立人员及时编制、企业是否及时调节差异。

　　同时注意是否存在出租、出借银行账户的情况，以及存在与本单位无关的收付款业务。

　　抽查库存现金盘点表，与相应月份的现金日记账核对，验证一致性，并核实溢缺现金的处理是否符合规定。

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　　2017年审计师考试时间:10月22日

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　　6.查阅制度

　　实地观察、检查账簿凭证，检查不相容职务的划分。

　　主要有：

　　(1)抽查银行存款余额调节表，了解编制人签章是否为出纳员以外的人员;

　　(2)抽查日记账记录与相应的会计凭证，凭证上是否有会计人员的审核签章;

　　(3)支票保管、登记与印章的保管是否分别由不同人员负责;

　　(4)各项货币资金的收、付程序有无明确的制度规定，如差旅费报销手续、借支现金手续等。

　　7.检查货币资金收付凭证的管理情况

　　8.评价货币资金业务内部控制

　　【例题4·多选题】(2009)下列审计程序中，属于对货币资金业务内部控制测评的有：

　　A.审阅被审计单位货币资金相关制度规定

　　B.抽查银行存款余额调节表上编制人签章是否为出纳员以外的人

　　C.检查货币资金收付凭证的管理情况

　　D.向与被审计单位有业务往来的银行进行函证

　　E.使用分析性复核方法检查货币资金总体合理性

　　[答疑编号1338206105]

　　『正确答案』ABC

　　二、货币资金审计目标

　　1.证实货币资金余额的真实性和所有权

　　2.证实货币资金余额的完整性

　　3.证实货币资金收付业务的合法性

　　4.证实外币计价的正确性

　　5.证实货币资金分类的正确性、过账和汇总的正确性

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