2017年中级经济师备考章节练习：第九章

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　　第九章 纳税检查

　　一、单项选择题

　　1、某食品加工企业(增值税一般纳税人)取得销售食品(含税)收入200000元，企业的会计处理为：

　　借：银行存款 200000

　　贷：资本公积 200000

　　下列关于该账务处理的表述，正确的为()。

　　A.造成少缴增值税34000元

　　B.造成少缴增值税29059.82元

　　C.造成少缴营业税10000元

　　D.造成少缴营业税6000元

　　2、某铝合金门窗生产企业(增值税一般纳税人)将自产铝合金门窗用于本企业在建工程，已知该批铝合金门窗的成本为200000元，无同类产品的对外售价。下列正确的账务处理为()。

　　A.借：在建工程 200000

　　贷：主营业务收入 200000

　　B.借：在建工程 234000

　　贷：主营业务收入 200000

　　应交税费—应交增值税(销项税额)34000

　　C.借：在建工程 237400

　　贷：库存商品 200000

　　应交税费—应交增值税(销项税额)37400

　　D.借：在建工程 200000

　　贷：库存商品 200000

　　3、某家具生产企业(增值税一般纳税人)在收取货款时另向购买方收取延期付款利息80000元，企业作如下会计处理：

　　借：银行存款 80000

　　贷：财务费用 80000

　　下列关于该笔会计处理的表述，正确的是()。

　　A.该笔会计处理造成企业少缴增值税4800元

　　B.该笔会计处理造成企业少缴增值税11623.93元

　　C.该笔会计处理造成企业少缴增值税13600元

　　D.该笔会计处理造成企业少缴营业税4000元

　　4、某生产企业为增值税一般纳税人，2011年5月30日采用缴款提货方式销售一批货物，收到货款200000元、增值税税款34000元，货物尚未发出，但发票和提货单已经交给购货方。则企业所作的账务处理中正确的是()。

　　A.借：银行存款 234000

　　贷：主营业务收入 200000

　　应交税费—应交增值税(销项税额)34000

　　B.借：银行存款 234000

　　贷：应付账款 234000

　　C.借：银行存款 234000

　　贷：库存商品 234000

　　D.借：银行存款 234000

　　贷：应付账款 200000

　　应交税费—应交增值税(销项税额)34000

　　5、某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。2011年6月份在收取货款时另向购买方收取品牌使用费400000元，企业应作的账务处理为()。

　　A.借：银行存款 400000

　　贷：销售费用 400000

　　B.借：银行存款 400000

　　贷：主营业务收入 332000

　　应交税费—应交增值税(销项税额)68000

　　C.借：银行存款 400000

　　贷：主营业务收入 341880.34

　　应交税费—应交增值税(销项税额)58119.66

　　D.借：银行存款 400000

　　贷：主营业务收入 380000

　　应交税费—应交营业税 20000

　　6、某化妆品生产企业(增值税一般纳税人)委托甲单位加工一批化妆品，发出原材料46800元(含税价)，支付含税加工费用和代垫辅料费11700元，该企业没有同类商品的销售价格，消费税税率为30%，则其组成计税价格为()元。

　　A.72500

　　B.89250

　　C.71428.57

　　D.83571.43

　　7、下列关于营业税计税营业额的表述中正确的为()。

　　A.纳税人提供建筑业劳务，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为合同约定的当天

　　B.对土地和商品房采取分期收款销售办法的，可按实际收到货款时间作为营业收入的实现时间

　　C.房地产企业采用预收款方式销售商品房的，应以收到预收款的当天作为纳税义务发生时间

　　D.旅行社组织国内旅游者到境外旅游，应以旅行团启程时确认营业收入的实现

　　8、企业辅助生产工人工资应通过()科目处理。

　　A.制造费用

　　B.产品成本的直接工资

　　C.销售费用

　　D.管理费用

　　9、纳税检查中对会计报表检查时，不包括在损益表的检查分析中的项目内容是()。

　　A.主营业务收入

　　B.主营业务成本

　　C.各项存货项目

　　D.营业费用

　　二、多项选择题

　　1、下列各项中，增值税一般纳税人发生的进项税额可以从销项税额中抵扣的有()。

　　A.外购货物用于职工福利

　　B.混合销售行为所涉及的非应税劳务所用购进货物

　　C.由于保管不善损失的产成品所耗用的购进货物

　　D.兼营非应税行为一并征收增值税时，其兼营的非应税劳务所用的购进货物

　　E.用于在建工程的购进货物

　　2、下列项目中，不属于企业工资总额的有()。

　　A.年终加薪

　　B.独生子女补贴

　　C.雇员离退休、退职待遇的各项支出

　　D.各项劳动保护支出

　　E.补贴

　　3、下列属于企业制造费用的分配方法的有()。

　　A.材料比例分配法

　　B.生产工人工资比例分配法

　　C.机器工时比例分配法

　　D.产品比例分配法

　　E.生产工时比例分配法

　　4、在企业所得税纳税申报表中，企业计算亏损弥补金额正确的是()。

　　A.弥补的亏损额是企业年度财务报表中反映的亏损额

　　B.弥补的亏损额是经主管税务机关按税法调整的亏损额

　　C.弥补期限为5个盈利年度

　　D.弥补期限为10个自然年度

　　E.弥补期限为15个自然年度

　　5、纳税检查的客体是( )。

　　A.纳税义务人

　　B.代扣代缴义务人

　　C.代收代缴义务人

　　D.税务机关

　　E.纳税担保人

　　6、增值税暂行条例中规定，应视同销售货物行为征收增值税的有()。

　　A.将自产货物用于在建工程

　　B.外购货物用于集体福利

　　C.将自产货物用于企业内部职工消费

　　D.电信企业提供通讯服务的同时销售手机

　　E.将购进货物无偿赠送他人

　　7、在会计核算中，列入“营业税金及附加”科目核算的税种包括()。

　　A.营业税

　　B.消费税

　　C.增值税

　　D.印花税

　　E.城建税

　　8、按照查账的顺序，纳税检查的基本方法分为()。

　　A.详查法

　　B.抽查法

　　C.顺查法

　　D.逆查法

　　E.分析法

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　　参考答案

　　一、单项选择题

　　1、[答案]：B

　　[解析]：造成少缴增值税200000/(1+17%)×17%=29059.82(元)。

　　2、[答案]：C

　　[解析]：此处用组成计税公式：应交增值税(销项税额)为200000×(1+10%)×17%= 37400(元)。

　　3、[答案]：B

　　[解析]：少缴增值税80000/(1+17%)×17%=11623.93(元)。

　　4、[答案]：A

　　[解析]：本题考查增值税的账务处理。此处考虑应交税费—应交增值税(销项税额)。

　　借：银行存款

　　贷：主营业务收入

　　应交税费—应交增值税(销项税额)

　　5、[答案]：C

　　[解析]：本题考查增值税的账务处理。此处应交税费一应交增值税(销项税额)400000/(1+17%)×17%=58119.66(元)。

　　6、[答案]：C

　　[解析]：组成计税价格=(46800+11700)/(1+17%)/(1-30%)=71428.57(元)。

　　7、[答案]：C

　　[解析]：纳税人提供建筑业劳务，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。旅行社组织国内旅游者到境外旅游，应以旅行团结束返回时确认营业收入的实现。对土地和商品房采取分期收款销售办法的，可按合同规定的收款时间分次转入收入。

　　8、[答案]：A

　　[解析]：企业辅助生产工人工资应通过制造费用科目处理。

　　9、[答案]：C

　　[解析]：损益表的检查分析：(1)主营业务收入;(2)主营业务成本;(3)销售费用。

　　二、多项选择题

　　1、[答案]：BD

　　[解析]：根据规定，ACE都是不能抵扣的。

　　2、[答案]：BCD

　　[解析]：企业的工资总额不包括独生子女补贴、雇员离退休、退职待遇的各项支出、各项劳动保护支出。

　　3、[答案]：BCE

　　[解析]：分配制造费用的方法有：按生产工时比例分配、按生产工人工资比例分配、按机器工时比例分配。

　　4、[答案]：BC

　　[解析]：弥补的亏损额是经主管税务机关按税法调整的亏损额弥补期限为5个自然年度。

　　5、[答案]：ABCE

　　[解析]：纳税检查的客体是纳税义务人、代扣代缴义务人、代收代缴义务人、纳税担保人。

　　6、[答案]：ACE

　　[解析]：B项是缴纳营业税。D项是营业税的混合销售。

　　7、[答案]：ABE

　　[解析]：营业税、消费税、城建税都是列入“营业税金及附加”科目核算的税种。

　　8、[答案]：CD

　　[解析]：按照查账的顺序，纳税检查的基本方法分为顺查法和逆查法。

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