2017年会计从业资格《财经法规》练习题：消费税征收管理
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单项选择题
1、下列关于消费税的说法中，正确的是( )。(环球网校提供消费税相关试题)
A.自产自用应税消费品无需申报纳
B.委托其它企业加工的应税消费品，由受托方(除个人)向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税
C.进口的应税消费品，由进口人或其代理人向其所在地主管税务机关申报纳税
D.纳税人销售的应税消费品，如因质量等问题由购买者退回时，可直接抵减应纳税款
【答案】B
【解析】选项C，进口的应税消费品，由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税。选项D，不能直接抵减应纳税款，但可以退回已征收的消费税税款。
2、关于消费税纳税义务的发生时间，下列表述不正确的是( )。
A.销售应税消费品采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天
B.纳税人自产自用的应税消费品，为移送使用的当天
C.纳税人委托加工的应税消费品，为加工完成的当天
D.纳税人进口的应税消费品，为报关进口的当天
【答案】C
【解析】纳税人委托加工的应税消费品，为纳税人提货的当天。
3、下列应税消费品中，在零售环节征收消费税的是( )。
A.化妆品
B.成品油
C.金银首饰
D.烟
【答案】C
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多项选择题
1、下列各项中，符合消费税纳税地点规定的有( )。
A.进口应税消费品的，由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税
B.纳税人总机构与分支机构不在同一县的，分支机构应回总机构申报纳税
C.委托加工应税消费品的，由委托方向受托方所在地主管税务机关申报纳税
D.纳税人到外县销售自产应税消费品的，应向纳税人机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税
【答案】AD
【解析】选项B，总、分支机构不在同一县(市)的，如果统一核算，总机构应统一申报纳税;如果单独进行核算，总、分支机构应分别进行纳税申报。选项C，委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税;委托个人以外加工的应税消费品，由受托方代收代缴，并在受托方机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税。
2、纳税人销售应税消费品采取分期收款方式的，其消费税纳税义务发生时间可以是( )。
A.书面合同约定的收款日期的当天
B.发出应纳税消费品的当天
C.购买方收到应税消费品的当天
D.取得最后一笔尾款的当天
【答案】AB
【解析】采取赊销和分期收款结算方式的，消费税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应纳税消费品的当天。
3、根据《消费税暂行条例》的有关规定，下列各项中，关于消费税的说法正确的有( )。
A.消费税是指对特定的消费品和消费行为按消费流转额征收的一种商品税
B.我国现行消费税是对特定消费品征税
C.我国现行消费税的纳税人是在我国境内从事生产、委托加工及进口应税消费品的单位和个人
D.消费税的计税方法主要有：从价定率征收、从量定额征收、从价定率和从量定额复合征收三种方式
【答案】ABCD
4、下列各项中，不应征收消费税的有( )。
A.建材企业生产实木地板销售
B.外贸企业进口彩色电视机
C.日化企业将自产化妆品用于职工福利
D.服装厂提供加工服装劳务
【答案】BD
【解析】选项B彩色电视机不属于消费税征税范围;选项D应当征收增值税。
5、纳税人自产自用的下列应税消费品中，需要缴纳消费税的有( )。
A.生产企业将石油用于本企业连续生产汽油
B.日化厂自产化妆品用于促销赠品
C.汽车制造厂自产小汽车用于后勤服务
D.木筷厂将自产高档木筷用于本企业职工食堂
【答案】BCD
【解析】纳税人自产自用的应税消费品，用于馈赠、管理部门、职工福利时视同销售，应缴纳消费税。
判断题
1、自2009年5月1日起，在卷烟批发环节加征一道从价计征的消费税。( )
【答案】√
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