2017年审计师考试《法律》知识点企业所得税

　　【摘要】环球网校编辑为考生发布“2017年审计师考试《法律》知识点企业所得税”的新闻，为考生发布审计师考试的相关知识点，希望大家认真学习和复习，预祝考生都能顺利通过考试。2017年审计师考试《法律》知识点企业所得税的具体内容如下：

　　企业所得税

　　企业所得税----指企业和其他取得收入的组织，就其生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。

　　一、纳税人与征税对象

　　(一)企业所得税的纳税人

　　在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人，依照企业所得税法的规定缴纳企业所得税。

　　个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法(从2000年1月1日起，我国对个人独资企业和合伙企业征收个人所得税，为了避免重复征税，这两种企业不再是企业所得税的纳税人)。

　　【例题7·多选题】(2007年试题)根据《企业所得税法》的规定，企业所得税的纳税人包括：

　　A.国有企业

　　B.集体所有制企业

　　C.中外合资经营企业

　　D.合伙企业

　　E.个人独资企业

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』从2000年1月1日起，我国对个人独资企业和合伙企业征收个人所得税，为了避免重复征税，这两种企业不再是企业所得税的纳税人

　　《企业所得税法》按照通行的国际惯例，将企业所得税纳税人分为居民企业和非居民企业两种。

　　1.所谓居民企业----指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

　　2.所谓非居民企业----指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

　　可见，我国《企业所得税法》对居民企业的判断标准是“登记注册地标准”和“实际管理机构地标准”相结合的办法。

　　3.区分居民企业和非居民企业的意义：

　　主要在于确定征税的范围以及纳税人的纳税义务。

　　(1)居民企业承担无限(全面)纳税义务，“应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。”

　　(2)非居民企业负有限纳税义务，一般只就其来源于我国境内的所得纳税。

　　编辑推荐：

　　2017年审计师考试报名入口

　　2017年审计师考试时间:10月22日

　　历年考试真题|审计师频道|交流论坛

　　【摘要】环球网校编辑为考生发布“2017年审计师考试《法律》知识点企业所得税”的新闻，为考生发布审计师考试的相关知识点，希望大家认真学习和复习，预祝考生都能顺利通过考试。2017年审计师考试《法律》知识点企业所得税的具体内容如下：

　　(二)企业所得税的征税对象

　　1.纳税人每一纳税年度的生产、经营所得;

　　生产、经营所得是指从事物质生产、交通运输、商品流通、劳务服务，以及经国务院财政部门确认的其他营利事业取得的所得。

　　2.其他所得。

　　其他所得是指股息、利息、租金、转让各类资产、特许权使用费以及营业外收益等所得。

　　二、税率

　　一般来说，企业所得税的税率为25%;

　　但非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得，适用20%的税率。

　　【例题8·单选题】某外国租赁公司在我国境内没有设立机构。 2010年该公司从我国境内取得租金收入10 万美元，在其本国取得租金收入 100 万美元。按照我国税法规定，应当向该公司征收预提所得税数额为(　)。

　　A.2 万美元　　　　　　B.3 万美元

　　C.22 万美元　　　　　 D.33 万美元

　　『正确答案』A

　　『答案解析』非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得，适用20%的税率。100*20%=2万元。

　　【例题9·单选题】(2008年试题)外国企业在中国境内未设立机构、场所，但是有来源于中国境内所得的，应当按照规定的税率计算缴纳企业所得税。其适用的税率是：

　　A.15%　　　　　　B.20%

　　C.25%　　　　　　D.33%

　　『正确答案』B

　　『答案解析』一般来说，企业所得税的税率为25 %;但非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得，适用20%的税率。

　　编辑推荐：

　　2017年审计师考试报名入口

　　2017年审计师考试时间:10月22日

　　历年考试真题|审计师频道|交流论坛

　　环球网校友情提示:阅读完2017年审计师考试《法律》知识点企业所得税这篇文章，为了解决您在学习过程中的各种疑问，您可以登陆环球网校审计师频道或环球网校审计师论坛与广大朋友一起交流学习，共求进步！