2017年经济师考试初级财税重点知识：征税对象

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　　1、征税对象是税制诸要素中的基础性要素。

　　2、计税依据：又称税基，是指税法中规定的据以计算各种应征税款的依据或标准。

　　3.税目：是征税对象的具体化，反映具体的征税范围，代表征税的广度。

　　考点、税率

　　税率是应纳税额与征税对象之间的比例，是计算税额的尺度，代表征税的深度，关系着国家的收入多少和纳税人的负担程度，因而它是体现税收政策的中心环节。

　　1、税率的基本形式：比例税率、累进税率、定额税率

　　2、累进税率

　　①全额累进税率两个特点：计算方法简单，但税收负担不合理

　　②超额累进税率两个特点：计算方法比较复杂，累进幅度比较缓和，税收负担较为合理。

　　应纳税额=应税所得额×适用税率-速算扣除数

　　速算扣除数=全额累进计算的税额-超额累进计算的税额

　　本级速算扣除数=上一级最高所得额×(本级税率-上一级税率)+上一级速算扣除数。

　　3、名义税率与实际税率;由于免税等原因，实际税率常常低于名义税率;在比例税制中，边际税率等于平均税率;在超累税制中，边际税率高于平均税率。

　　考点、减税免税

　　(一)减免税的基本形式：

　　1、税基式减免：具体包括起征点、免征额、项目扣除以及跨期结转等。

　　起征点和免征额区别点：第一，当纳税人收入达到或超过起征点时，就其收入全额征税;而当纳税人收入超过免征额时，只就超过的部分征税;第二，当纳税人的收入恰好达到起征点时，就要按期收入全额征税，而当纳税人的收入恰好与免征额相同时，则免于征税。相比之下，享受免征额的纳税人就要比享受同额起征点的纳税人税负轻。第三，起征点只能照顾一部分纳税人，而免征额可以照顾适用范围内的所有纳税人。【注意】起征点和免征额之间的联系和区别，这是考点。

　　2、税率式减免

　　具体包括重新确定税率、选用其他税率、零税率等形式。

　　3、税额式减免

　　包括全部免征、减半征收、核定减免率、另定减征税额等。

　　【例题】

　　下列属于税额式减免的有()

　　a、免征额 b、起征点

　　c、零税率 d、核定减免率

　　【答案】d

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