会计实训：企业福利性和奖励性旅游的税务处理

企业为职工承担旅游费用，个别税务机关对此做出可作为福利费开支规定，如本地区没特别规定，企业发生上述应由个人负担支出时，不得在企业所得税前扣除(最多可计入工资总额)，应全额纳税调增。各地征管差异比较大，

《浙江省国家税务局2010年企业所得税汇算清缴问题解答》：对全体职工(普惠制)集中休假性质的旅游、疗养支出，可计入职工福利费。企业应提供内部职工休假计划、与旅行社签订的合同协议、旅游发票等相关凭证。

《苏州市地方税务局关于做好2009年度企业所得税汇算清缴工作的通知》(苏州地税函〔2009〕278号)规定，从组织职工旅游性质看，其具有缓节工作压力，进一步提高生活质量的积极意义，因此，企业组织职工旅游发生的费用支出暂纳入职工福利费管理范畴，并按税收规定扣除。

(一)企业自有员工的旅游费

《个人所得税法》第8条：工资、薪金所得，指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴及与任职或者受雇有关的其他所得。

企业支付的员工受益的“旅游费”从法理上讲，应属于“与任职或者受雇有关的其他所得”，应并入员工受益当月工资总额中，一并计算个人所得税并及时代扣代缴。

(二)非雇员旅游费

财税[2004]11号：自2004年1月20日起，对商品营销活动中，企业和单位对其营销业绩突出的非雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励(包括实物、有价证券等)，应根据所发生费用的全额作为该营销人员当期的劳务收入，按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税，并由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。

(三)高管出国旅游

公司高管个人出国旅游费用该如何处理?有的公司将高管个人出国旅游费用作为考察费在公司账上列支。这种处理是不正确的。

商务考察费是与公司经营相关的，一般需要有考察项目方的邀请函、考察日程安排计划、项目考察报告等具体资料证明，满足条件的才能在账面列支，在所得税前据实扣除。

高管个人旅游支出，按《企业财务通则》(财政部令第61号)第46条规定：“企业不得承担属于个人的下列支出：娱乐、健身、旅游、招待、购物、馈赠等支出;应由个人承担的其他支出。”

因此，企业不得承担属个人娱乐、旅游等支出，也不能在公司账面作费用列支。

顺利报名11月会计岗位综合能力证书考试的考生填写环球网校提供 免费预约短信提醒服务，我们会及时提醒您2020年11月份的金蝶考试时间、成绩查询时间等重要考试讯息，请及时预约。

以上内容是会计实训：企业福利性和奖励性旅游的税务处理,更多会计实训相关热点请点击“免费下载”按钮下载。