中级财税会计师实操知识点：固定资产处置的财税处理

固定资产处置的财税处理

一、报废固定资产

● 转入固定资产清理，有残值

借：累计折旧

固定资产清理

贷：固定资产

● 转入固定资产清理，无残值

借：累计折旧

贷：固定资产

● 进项税额转出，专指一般纳税人在取得固定资产时抵扣过且符合备注中的情形

借：其他应收款(责任人赔偿、保险赔付等)

固定资产清理 (差额平衡借贷方)

贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出)

(13%税率)

● 结转固定资产清理

借：营业外支出

贷：固定资产清理

● 备注说明：

①若因管理不善造成被盗、丢失之类，以及因违反法律法规造成固定资产被依法没收、销毁、拆除等

情形，则应当相应进行进项税额转出。

②按照公式计算不得抵扣的进项税额：

不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值×适用税率

二、销售固定资产

● 转入固定资产清理，有残值

借：累计折旧

固定资产清理

贷：固定资产

● 转入固定资产清理，无残值

借：累计折旧

贷：固定资产

● 取得销售收入

● 一般纳税人，一般计税，取得时已抵扣

借：银行存款

贷：固定资产清理

应交税费-应交增值税(销项税额) (13%税率)

● 一般纳税人，简易计税，取得时未抵扣

借：银行存款

贷：固定资产清理

应交税费-简易计税

(3%减按 2%征收率)

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