会计实训：无息借款的三种涉税处理

对于债务人来讲，利息虽然是一种支出，但是在生活中它却无处不在。购房贷款需要支付利息，信用卡套现需要支付利息，借呗分期同样需要支付利息。在会计实务工作中，发生利息支出我们可以直接入账。但是如果出现了无息借款的情形，在税务上又该怎样处理呢?

用比较通俗的话来说，无息借款就是把钱给你了，不需要你支付任何利息，到期归还本金即可。正常情况下，有三种类型的无息借款需要财务人注意。

1企业把钱借给员工

员工以个人名义向企业借款，是最正常不过的现象了。一般员工出于工作或者生活上的需要，可以向企业提出借款申请。而稍微正常点的企业，是不会向员工索要借款利息的。

虽然利息可免，但是税款难逃。

根据规定，企业无偿借款给员工，需要根据同期同类贷款利率计算出企业的借款利息收入缴纳增值税。企业向员工提供的无息借款于年度终了未能归还，应按工资、薪金所得计证个人所得税;如果在借款年度归还的，则不征收个税。

因此员工向公司借款时，应谨慎考虑在借款年度内能否归还的问题。

2股东把钱借给企业

企业运营不可能是一成不变的——或者亏损，或者扩张。而无论是亏损还是扩张，企业都需要资金来维持。与其向银行或者融资机构借款，那倒不如从股东处借款，处理得当可以免除利息支出。

如果企业接受股东的无息借款，应当参照中国人民银行发布的同期贷款基准利率计算确认财务费用，同时增加“资本公积”。无息借款的利息视同为股东对公司的利息捐赠。这种情况下，公司无需缴纳增值税。

3企业把钱借给另一个企业

其实企业之间的账款往来最为常见，也最为复杂。尤其是企业把钱借给另一个企业，在不索取利息的情况下，需要确定两个企业之间是否为关联企业，才能确定税款的缴纳问题。

如果是普通关联企业之间的无息借款，应按同期金融机构的贷款利率计算利息费用，并按贷款服务缴纳增值税。计算利息时所用的利率与同期金融机构的贷款利率相比偏低或者异常的话，则需要进行纳税调整。

但是如果是集团型的关联企业之间的无息借款，则不需要缴纳增值税。

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