会计实训：高新技术企业税收优惠政策

1.企业所得税税率优惠

《企业所得税法》第 28 条规定：“国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税”。因此，经认定的高新技术企业适用的企业所得税税率(15%)比一般企业适用的25%的企业所得税税率低10%。

2.个人所得税优惠

科研机构、高等学校转化职务科技成果、高新技术企业给予个人的股权奖励，允许个人递延至取得分红或转让股权时缴纳个人所得税。此外，全国范围内的中小高新技术企业以留存收益、资本公积向个人股东转增股本时，个人股东一次缴纳个人所得税确有困难的，可在5年内分期缴纳。

3.增值税优惠

增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品或将进口软件产品进行改造后(重新设计、改进、转换等)对外销售的，按13%税率征收增值税后，对其增值税税负超过3%的部分实行即征即退政策。

4.研发费用加计扣除

《关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》(财税〔2018〕99号)规定，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

5.固定资产加速折旧

《关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的通知》(财税〔2018〕54号)，通知规定，自2018年1月1日至2020年12月31日，企业新购进的、单位价值不超过500万元的设备、器具可以一次性税前扣除。

6.高新技术企业常见的政府扶持资金

(1)国家级：科技型中小企业技术创新资金、火炬计划、星火计划、工程技术研究中心、外资研发中心等。

(2)省市级：自然科学资金、重大科技支撑与自主创新专项引导资金、高新技术成果转化项目专项资金、科技型中小企业技术创新资金、科技服务平台专项引导资金(针对研究中心类)、专利资助专项资金、专利实施资金等。

(3)地方政府给予的扶持政策：如成果转化风险补偿、贷款贴息等。同时，地方政府还可能给予高新技术企业科技或管理人员部分个人所得税返还。

需要强调的是：除税收优惠外，其他扶持资金或支持政策一般具有不同的申请条件或要求。

从实务来看，很多扶持资金或支持政策往往会要求申请的企业具备高新技术企业资格作为先决条件，即企业只有在被认定为高新技术企业后，才能申请或更容易申请相关的优惠政策。高新资格是企业符合“科技型”的最有利证明，即“隐性要求”。

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