薪税师行业动态：这些地区取消核定征收，8月1日起执行！

上海税务局刚刚通知：8月1日起，一般纳税人核定征收全部改成查账征收!到底怎么回事呢?核定征收真的要成为历史了吗?来一起了解一下吧。

取消核定征收，8月1日起执行

近几日，上海一直在传一般纳税人核定征收即将取消，原以为此消息只是谣言，但在昨天证实了。

从8月1日开始，上海一般纳税人个独/合伙企业所得税征收方式由核定征收全部改为查账征收!

因年度内不能有二种征收方式，所以查账征收，大概率会从2021年1月1日开始，而查账征收意味着要查发票、查进项!

一时间，上海出现了很多核定征收的企业在排队注销!

其实，早在今年年初就已经有此消息传出，所以这个消息不算太突兀。

遭到取消核定征收的不仅仅只有上海。

贵州税务局：对核定征收全面收紧，不准擅自扩大核定征收范围;不准未经调查、未按规定流程随意核定、调整纳税人定额。

杭州税务局：对超定额和超开票额的纳税人由核定征收改为查账征收。

且国家税务总局对财税体制改革支持提出，要持续推进个体工商户管理方式改革。

个体工商户管理方式改革是指，完善税制，推进核定征收向查账征收的转变，严格定期定额核定征收标准，减少核定征收企业的数量，同时为查账征收户提供更便捷的方式。

什么是核定征收?为什么要逐步取消?

一、什么是核定征收?

核定征收主要是指，因纳税人会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者计税依据明显偏低等其他原因，导致难以确定纳税人应纳税额时，由税务机关采用合理的方法依法核定应纳税额的一种征收方式。

核定征收在个人所得税上应用较广泛。个税的核定征收方式有三种，分别是定期定额征收、核定应税所得率征收以及其他合理的方式。

二、为什么税务局要逐步取消核定征收?

1、核定征收管理风险巨大

核定征收是一种粗放的管理方式，主要是针对没有建账的或者建了账但是税务机关不信的。

核定征收原本是惩罚性措施，但在实务中，却逐渐成为了一种“税收优惠”。目前，核定征收存在非常大的风险!

2、造成税款直接流失。

一是核定征收企业发生大额股权转让或财产转让，无论产生多少所得，都只能按照该行业的应税所得率进行征收，导致税款流失。

二是核定征收企业主营项目确定有误，或主营业务发生重大变化未及时向税务机关申报调整，导致核定的应税所得率低于行业下限，导致税款流失。

三是核定征收税款少于按会计利润计算的应纳所得税款，导致税款流失。

3、造成下游企业计税基础减少

主要途径有2个：

1)定额征收企业在定额范围内存在代开、虚开专用发票或普通发票的行为，对下游企业的所得税税基造成侵蚀。

2)定率征收企业由于实际税负低，存在承担少量税款而开具大量发票用于下游企业按25%税前扣除的情况(特别是关联企业)，侵蚀企业所得税税基。

4、造成上游企业税款流失

按收入定率征收企业或定额征收企业，由于没有支出发票也不影响所得税的计算，可能不向上游企业索取发票，将导致上游企业藏匿收入，少缴增值税和消费税。

随着税收现代化服务的不断推进，核定征收程序流于形式，核定的税额未能反映企业的实际纳税能力，造成国家税源的损失，容易滋生税收腐败等问题。逐步实现取消核定征收，能减少税源损失、保证了税收的公平性。

利用核定征收筹划风险巨大，有些操作或违法

一、虚开发票

例如，A公司为减少企业所得税，专门在税收洼地成立了一家定额征收的B公司，B公司在定额内给A公司开具发票，A公司用发票抵减成本，降低企业所得税。

A公司与B公司没有实际交易而开具发票，属于虚开发票。

二、转移利润

例如，A公司为减少企业所得税，专门在税收洼地成立了一家核定征收的B公司，A公司将货物低价销售给B公司，从而减少缴纳企业所得税。B公司再将货物以正常价格销售给客户，但由于B公司核定征收，整体税负低于A公司，因此，最终A、B公司整体利润不变，但缴纳的税款减少。

A、B公司之间的关联交易缺乏商业目的，属于有意偷逃税款，面临被纳税调整的风险。

三、隐匿收入

例如，A公司为减少企业所得税，专门在税收洼地成立了一家核定征收的B公司。A公司将货物销售给B公司，不开具发票，B公司由于是核定征收，没有成本发票不影响企业所得税。而A公司趁机藏匿收入，少缴纳企业所得税。

A公司趁机藏匿收入来偷漏税，面临稽查补税的风险。

四、对税收优惠的影响

核定征收由于通常收入或者成本、费用不能准确核算，对于一些要求单独核算的税收优惠不能享受，例如研发费用加计扣除、技术转让所得减免企业所得税等。

取消核定征收，企业这9种情形将被严查

取消核定征收有利于税收的公平性，对于广大纳税人来说是个好消息。核定征收的严查是必然的，主要是从以下几个方面：

(一)是否对增值税一般纳税人实行核定征收;

(二)是否对金融企业、经济鉴证类中介机构等特殊行业进行核定征收;

(三)是否对设立分支机构的汇总纳税企业实行核定征收;

(四)核定应税所得率适用情况，是否存在超率核定;

(五)对年收入和利润变化明显超过20%以上的企业，税务机关是否履行调整应纳税所得率的职责;

(七)对申报表收入和财报数据不一致企业的纠正情况;

(八)对核定征收企业发票管控及注销管理情况;

(九)其他需要关注事项。

税务机关还将持续加强对核定征收企业的后续监督：

(一)严格落实对特定行业和一定规模以上的纳税人不得核定征收的要求。

(二)对现存核定征收企业，积极引导企业建账立制，尽快转为查账征收企业;

(三)对于年收入和利润额变化明显超过20%以上的企业，要切实调整应税所得率;

(四)对于总局和省局直接修改征管鉴定的企业，应采取相应措施加大核查和日常评估力度;

(五)关注核定征收企业的发票管控和注销管理情况，履行相应的征管职责。

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