2022年初级财税师知识点：餐费财税处理

餐费财税处理

一、业务招待费

事由：企业为生产、经营业务的合理需要而产生的餐费

会计科目

管理部门：管理费用-业务招待费

销售部门：销售费用-业务招待费

税务处理：企业所得税前限额扣除，按当年销售(营业收入)的 5‰及实际发生额 60%孰低原则。

二、筹办费

事由：公司筹建期间发生的餐费

会计科目：长期待摊费用-业务招待费

税务处理：企业所得税扣除限额，发生额的 60%限额扣除。

三、业务宣传费

事由：企业因销售业务洽谈会、展览会过程中发生的餐费

会计科目：销售费用-业务宣传费

税务处理：企业所得税前限额扣除。按销售收入额的 15%限额扣除;超过限额扣除部分在以后年

度结转扣除。

四、职工福利费

事由：企业员工聚餐、野外作业或者加班加点等工作餐、食堂就餐等餐费

会计科目：应付职工薪酬-职工福利费

根据人员岗位不同费用归集不同，制造费用/经营费用/管理费用—职工福利费

税务处理：企业所得税前限额扣除;按实际发放的工资总额的 14%限额扣除。

五、职工教育经费

事由：企业组织员工职业技术培训期间就餐费

会计科目：应付职工薪酬-职工教育经费

根据人员岗位不同费用归集不同，制造费用/经营费用/管理费用—职工教育经费

税务处理：企业所得税前限额扣除;按实际发放的工资总额的 8%限额扣除。

六、工会经费

事由：企业工会组织员工活动期间发生的餐费

会计科目：应付职工薪酬-工会经费

根据人员岗位不同费用归集不同，制造费用/管理费用/销售费用—工会经费

税务处理：企业所得税前限额扣除;按实际发放的工资总额的 2%限额扣除。

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