2022年初级财税师重点知识点：发票作废的注意事项

发票作废的注意事项

一、发票作废的操作

纳税人在开具增值税专票的当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符

合作废条件的，按作废处理。

开具时发现有误的，可即时作废。

如果购货方收到专票后，已经勾选认证的，只能通过购货方的红字发票信息单，开具负数发票红冲。

注意：一般情况下，作废发票的最后时点是在每个自然月最后一天的 23:59 之前;但由于系统延迟

等因素，有可能截止到 21:00 就无法操作作废了。

二、作废发票的条件

收到退回的发票联、抵扣联，且时间未超过销货方开票当月

销货方未抄税且未记账

购买方未认证，或认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“增值税专票代码、号码认证不符”

开具的增值税电子发票，不管是否隔月，均不能作废，只能红冲。

三、作废发票的雷区

免征点附近大量作废发票很多小规模纳税人季度末才发现这个季度已开票近 45 万元，因为超过 45 万就要全额交增值税了。为了达到少缴税的目的，企业选择性的作废几张甚至几十张发票，下个月再重新开发票给客户。

作废发票和重开发票一模一样税务的大数据比对越来越强大，如发票代码、号码、金额、税额、价税合计、开票日期、销货单位名称及纳税人识别号、购货单位名称及纳税人识别号、销货方纳税人地址、开户行、账号和购货方纳税人地址、开户行、账号，以及开具货品的名称、型号等等，这些都是比对的重点。作废

发票和重开发票一模一样，税务肯定要预警。

小规模纳税人在一般纳税人认定标准临界点作废发票

很多小规模纳税人采用各种手段逃避成为一般纳税人，等到马上达标的时候，就开始疯狂作废，以低于一般纳税人认定标准。

突然大额作废发票

一般企业尤其是比较稳定的企业，发票作废情况是比较少的。如果突然一家企业某个月大额作废

发票，税务部门很可能怀疑企业有可能隐瞒收入。

四、作废发票莫乱扔

开票系统作废

作废发票主要是在开票系统中作废，在开票查询窗口有个发票作废按钮，单击需要作废的发票，

再点击作废按钮，这张发票就在税务系统中作废了。

纸质发票作废

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