2022年中级财税会计师知识点：差旅费财税处理
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差旅费财税处理
一、什么是差旅费
● 差旅费指工作人员到常住地以外地区公务出差，所发生的城市间交通费、住宿费、伙食补助费和市内交通费。
参照：《中央和国家机关差旅费管理办法》
二、差旅费的账务处理
● 计入“管理费用—差旅费”：管理部门或后勤部门人员出差发生的费用
● 计入“销售费用—差旅费”：销售或营销部门为销售产品、市场推广等发生的差旅费
● 计入“业务招待费”：企业为客户承担的差旅费
● 计入“业务宣传费”：员工为了宣传产品发生的差旅费用或为了推广产品为消费者报销的差旅费
● 计入“董事会经费”
● 计入“制造费用”
三、增值税的涉税处理
1、交通费
● 可抵扣进项税额
政策参考：财政部 税务总局 海关总署公告 2019 年第 39 号
①取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额
②取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，注意不包括民航发展基金
航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%
③取得注明旅客身份信息的铁路车票的
铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%
④取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的
公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%
⑤桥、闸通行费进项税额=通行费发票上注明的金额÷(1+5%)×5%
● 抵扣限制
①限于与本单位签订了劳动合同的员工，以及本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工发生
的国内旅客运输服务。
政策参考：国家税务总局公告 2019 年第 31 号
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