2012年银行公司信贷辅导：贷款风险分类(七)

　　二、贷款损失准备金的计提基数和比例$lesson$

　　1.贷款损失准备金的计提基数

　　普通准备金的计提基数有三种，一是选择以全部贷款余额作基数;二是为了避免普通准备金与专项准备金的重复计算，选择以全部贷款扣除已提取专项准备金后的余额为基数;三是选择以正常类贷款余额或者正常类贷款加上关注类贷款余额为基数。转自环 球 网 校edu24ol.com

　　在实际操作中，并不是简单地以各类不良贷款为基数，乘以相应的计提比例来计提专项准备金。对于大额的不良贷款，特别是大额的可疑类贷款，要逐笔确定内在损失金额，并按照这一金额计提;对于其他不良贷款或具有某种相同特性的贷款，则按照该类贷款历史损失概率确定一个计提比例，实行批量计提。

　　特别准备金的计提基数为某一特定贷款组合(如特定国别或特定行业等) 的全部贷款余额。

　　2.贷款损失准备金的计提比率

　　普通准备金的计提比例：一般确定一个固定比例，或者确定计提比例的上限或下限。

　　专项准备金的计提比例：由商业银行按照各类贷款的历史损失概率确定。对于没有内部风险计算体系的银行，监管当局往往规定一个参考比例。

　　特别准备金的计提比例：由商业银行或监管当局按照国别或行业等风险的严重程度确定。

　　三、贷款损失准备金的计提原则转自环 球 网 校edu24ol.com

　　1.计提贷款损失准备金要符合审慎会计原则的要求

　　2.计提贷款损失准备金要坚持及时性和充足性原则

　　四、贷款损失准备金的计提方法

　　商业银行对于应计提的贷款损失准备金的计算，是建立在对贷款逐笔或分组分析的基础上，通过逐笔或分类分析具体贷款损失可能性，依此来计提贷款损失准备金。虽然是逐笔计提，但这只与计算方法有关，计提出的贷款损失准备金是总体用于弥补贷款组合中可能发生的损失，而不是与具体的贷款一一对应。

　　商业银行计提贷款损失准备金的基本步骤为：

　　1.对大额不良贷款逐笔计提专项准备金

　　对于划分为损失类的贷款，应按贷款余额的100%计提专项准备金。对于可疑类贷款有必要也可以从其贷款组合中区别出来逐笔计算，专门计提专项准备金。对于大额的次级类贷款，如果可能的还款来源仅仅是抵押品，相对明确并容易量化，也应该区别出来逐笔计提。如果可能的还款来源还包括借款人的其他活动，如融资等所产生的现金流量，则不应该从其贷款组合中区别出来逐笔计算应计提的贷款损失准备金。对于单笔贷款计提准备金时，应当扣除该笔贷款抵押品的价值;对批量贷款计提准备金时，则不需要扣除。转自环 球 网 校edu24ol.com

　　2.按照分类结果对其他“非正常类贷款”计提专项准备金

　　对于“非正常类贷款”，按照汇总分类结果，根据各类贷款不同的内在损失，分别予以计提准备金。有些国家或地区的监管当局采用了固定的贷款损失准备金计提比率，即对不同类别的贷款，根据对其平均历史损失率的统计分析或国际惯例，制定一个固定的准备金计提比率，由贷款分类结果直接计算应计提的贷款损失准备金。而有些国家的商业银行在确定“非正常类贷款”计提准备金的比例时，可以直接按照商业银行自身近期的贷款历史损失概率在一定范围内浮动。

　　3.对“非正常类贷款”的同质贷款计提专项准备金

　　对于一些金额小、数量多的贷款，要采取批量处理的办法。因为影响这些贷款偿还的内部因素和外部因素非常接近，逐笔计算既不现实也没必要。在对这些贷款中正常类以外的贷款计提专项准备金时，也应采取批量处理的方法。对此类贷款，分类过程主要是参考了贷款的逾期期限。具体损失比率与根据借款人还款可能性综合分析得出的各级别普通贷款的损失比率应该有一定的差距，其计提比例的确定应主要参考该类贷款的近期损失记录。

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