一建经济教材：1Z102061 财务分析方法
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1Z102060 财务分析
财务分析是指以会计核算和报表资料及其他相关资料为依据，采用一系列专门的分析技术和方法，对企业的财务状况和经营成果进行评价和剖析，为企业的利益相关者了解企业过去、评价企业现状、预测企业未来，作出决策提供准确的信息或依据。
1Z102061 财务分析方法
财务分析的方法，主要包括趋势分析法、比率分析法和因素分析法。
一、趋势分析法
趋势分析法又称水平分析法，是通过对比两期或连续数期财务报告中相同指标，确定其增减变化的方向、数额和幅度，来说明企业财务状况、经营成果和现金流量变动趋势的分析方法。采用该方法，可以分析变化的原因和性质，并预测企业未来的发展前景。
采用趋势分析法对不同时期财务指标的比较，可以有定基指数和环比指数两种方法：
定基指数就是各个时期的指数都是以某一固定时期为基期来计算。
定基指数=(分析期数额/固定基期数额)×100%(1Z102061-1)
环比指数则是各个时期的指数以前一期为基期来计算。
环比数额=(分析期数额/前一期数额)×100% (1Z102061-2)
趋势分析法通常采用定基指数，其优点是简便、直观。但在采用时，应注意以下问题：
1.用于对比的不同时期的指标，在计算口径上必须一致。
2.剔除偶发项目的影响，使用于分析的数据能反映正常的经营状况。
3.重点分析某项有显著变化的指标，研究其变动原因，以采取对策，趋利避害。
二、比率分析法
比率分析法是通过计算各种比率来确定经济活动变动程度的分析方法。比率分析法是财务分析最基本、最重要的方法。常用的比率主要有以下三种：
1.构成比率，反映部分与总体的关系，如流动资产占资产总额的比率;
2.效率比率，反映投入与产出的关系，如净资产收益率;
3.相关比率，反映有关经济活动的相互关系，如流动比率。
比率分析法的优点是计算简便，计算结果比较容易判断，而且可以使某些指标在不同规模企业之间进行比较。
三、因素分析法
因素分析法是依据分析指标与其驱动因素之间的关系，从数量上确定各因素对分析指标的影响方向及程度的分析方法。这种方法的分析思路是，当有若干因素对分析指标产生影响时，在假设其他各因素都不变的情况下，顺序确定每个因素单独变化对分析指标产生的影响。因素分析法根据其分析特点可分为连环替代法和差额计算法两种。
(一)连环替代法
连环替代法是将分析指标分解为各个可以计量的因素，并根据各个因素之间的依存关系，顺次用各因素的比较值(通常为实际值)替代基准值(通常为标准值或计划值)，据以测定各因素对指标的影响。
【例1Z102061-1】 某企业2010年8月份A材料的实际费用为6720元，而其计划值为5400元。由于该材料费用由产品产量、单位产品材料耗用量和材料单价三个因素的乘积构成，因此，可以把材料费用这个指标分解为j个因素，然后逐个分析它们对材料费用的影响程度。三个因素的重要性按表1Z102061排序，现假设这二i个因素的数值如该表所示。
A材料费用的影响因素 表1Z102061
|
项目
|
单位
|
计划值
|
实际值
|
差异=实际值-计划值
|
|
产品产量
|
件
|
1 20
|
1 40
|
20
|
|
单位产品材料消耗量
|
千克／件
|
9
|
8
|
-1
|
|
材料单价
|
元／千克
|
5
|
6
|
1
|
|
材料费用
|
元
|
5400
|
6720
|
1320
|
根据上表得知，材料费用总额实际值比计划值增加1320元，这是分析对象。运用连环替代法，可以计算各因素变动对材料费用总额的影响程度，具体如下：
计划指标： 1 2 0×9×5=5400元 ①
第一次替代： 1 40×9×5=6300元 ②
第二次替代： 1 40×8×5=5600元 ③
第三次替代： 1 40×8×6=6720元(实际指标) ④
因素分析：
②-①=6300--5400=900元 产量增加的影响
③-②=5600―6300=700元 材料节约的影响
④-③=6720--5600=1120元 价格提高的影响
900-700+1120= 1320元 全部因素的影响
(二)差额计算法
差额计算法是连环替代法的一种简化形式，它是利用各凶素的实际数与基准值之间的差额，计算各因素对分析指标的影响。
【例1Z102061-2】 仍以表1Z102061所列数据为例，采用差额计算法计算确定各因素变动对材料费用的影响。
由于产量增加对材料费用的影响：(140-120)×9×5=900元
由于材料节约对材料费用的影响：140×(8-9)×5=700元
由于价格提高对材料费用的影响：140×8×(6-5)=1120元
全部因素的影响： 900-700+1120=1320元
通过以上对比分析可以看出，因素分析法的优点是既可以全面分析各凼素对经、侪指杯的影响，又可以单独分析某因素对经济指标的影响，在财务分析中应用颇为广泛。
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