2019中级经济师《财政税收》章节考点回顾：第五章
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第五章 所得税制度
第一节 企业所得税
知识点：纳税人(掌握)
(一)基本界定
在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织。
企业所得税实行法人所得税制。个人独资企业和合伙企业由于不具备法人资格，不是企业所得税的纳税人。
不同组织形式所得税的缴纳
| 组织形式 | 法人资格 | 税务处理 |
| 个体工商户 个人独资企业 合伙企业 |
不具有法人资格 | （1）不缴纳企业所得税 （2）个人投资者按“个体工商户的生产、经营所得”缴纳个人所得税 |
| 公司制企业 | 具有法人资格 | （1）企业缴纳企业所得税 （2）个人投资者分得的股息、红利按照“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税 |
知识点：税率(掌握)
| 种类 | 税率 | 适用范围 |
| 法定税率 | 25% | （1）居民企业 （2）在中国境内设有机构、场所且取得的所得与机构、场所有联系的非居民企业 |
| 优惠税率 | 20% | 符合条件的小型微利企业 |
| 15% | 国家重点扶持的高新技术企业、技术先进型服务企业、西部地区鼓励类产业企业（2011.1.1-2020.12.31） | |
| 预提所得税税率 | 20% （实际：10%） |
适用于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业 |
知识点：计税依据——应纳税所得额(掌握)
(一)应纳税所得额的计算原则
1.权责发生制
2.税法优先原则
应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额
(二)应纳税所得额的计算公式
应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损
关键点：按税法规定计算
(三)亏损弥补
亏损：按税法计算的亏损
企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。
【例题·多选题】(2013年)根据企业所得税法，国务院规定的专项用途财政性资金可以作为不征税收入。这类财政性资金必须符合的条件有( )。
A.企业从省级以上人民政府的财政部门或其他部门取得
B.企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件
C.财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求
D.企业对该资金单独进行核算
E.企业对该资金发生的支出单独进行核算
『正确答案』BCDE
【例题·多选题】(2014年)根据企业所得税法，符合条件的非营利组织的收入为免税收入，这些收入包括( )。
A.接受个人捐赠的收入
B.税法规定的财政拨款
C.向政府提供服务取得的收入
D.不征税收入孳生的银行存款利息收入
E.按照省级以上民政部、财政部规定收取的会费
『正确答案』ADE
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第二节 个人所得税
知识点：概述(了解)
以个人(自然人)取得的各项应税所得为征税对象征收的一种税。
知识点：纳税人(掌握)
1.包括中国公民、个体工商户、个人独资企业和合伙企业的个人投资者，在华取得所得的外籍人员(包括无国籍人员)和港、澳、台同胞。
2.按照住所和居住时间两个标准，分为居民纳税人和非居民纳税人
知识点：征税对象(掌握)
1.工资、薪金所得
个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
2.个体工商户的生产、经营所得
个人独资企业和合伙企业的生产经营所得比照个体工商户的生产经营所得征税
3.对企事业单位的承包经营、承租经营的所得
4.劳务报酬所得
非雇佣所得，是独立个人劳动所得。
5.稿酬所得
个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得
6.特许权使用费所得
个人提供专利权、商标权、著作权、非专利权以及其他特许权的使用权取得的所得
7.利息、股息、红利所得
个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得
8.财产租赁所得
9.财产转让所得
10.偶然所得
个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得
11.其他所得
经国务院财政部门确定征税的其他所得
【例题1·多选题】财产转让所得中可扣除的费用有( )。
A.必要费用的扣除，即定额扣除800元
B.财产原值
C.合理费用
D.所计提的折旧
E.预计损失
『正确答案』BC
『答案解析』应纳税所得额=转让财产的收入额-财产原值和合理费用。
【例题2·单选题】王某从公司获得劳动分红10000元，则王某的所得应按( )项目征税。
A.工资、薪金所得
B.劳务报酬所得
C.个体工商户生产经营所得
D.利息、股息、红利所得
『正确答案』A
『答案解析』本题考查个人所得税的征税对象。工资、薪金所得：个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
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