2020年中级经济师《经济基础》考点及母题:影响税负转嫁的因素
影响税负转嫁的因素
【知识点】
影响税负转嫁的因素如下:
1.应税商品供给与需求的弹性
商品的供给与需求弹性是决定税负转嫁状况的关键因素。
(1)如果需求弹性较大,供给弹性较小,则税负将主要由纳税人自己承担,商品不容易转嫁。(2)如果需求弹性较小,供给弹性较大,税负将主要由他人负担,商品较易转嫁。
2.课税商品的性质
一般情况下:
(1)对生活必需品的课税,因对其消费是必不可少的,需求弹性小,税负容易转嫁。
(2)对非生活必需品课税,因对其消费不是必不可少的,需求弹性大,税负不易转嫁。
3.课税与经济交易的关系
一般情况下:
(1)与经济交易无关而直接对纳税人课征的税,是不容易转嫁的(如对企业征收所得税和对个人 征收个人所得税)。
(2)通过经济交易过程而间接对纳税人征收的税,是比较容易转嫁的(如对商品征收的增值税、 消费税)。
4.课税范围的大小
一般情况下:
(1)课税范围越广泛,越不容易对商品的购买者产生替代效应,使需求缺乏弹性,课税商品价格 的提高变得比较容易,税负容易转嫁。
(2)课税范围越狭窄,越容易对商品的购买者产生替代效应,使需求具有弹性,课税商品价格的 提高变得艰难,税负难以转嫁。
5.此外,税负转嫁情况如何还与商品的竞争程度有关。
【单选题】
关于税负转嫁的说法,正确的是( )。
A.对非生活必需品的课税,税负容易转嫁
B.课税范围越狭窄,税负越容易转嫁
C.对需求弹性小的商品课税,税负容易转嫁
D.与经济交易无关而直接对纳税人课征的税,税负容易转嫁
【答案】C
【解析】需求价格弹性小的商品,提高价格,销售量下降幅度较小,最终销售收入会有所增加,所以站在卖方角度“涨价好”,税负容易转嫁。
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