2018年中级经济师《财政税收》真题及答案解析

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一、单项选择题(共60题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意。)

1.私人费用与社会费用之间或私人收益与社会收益之间的非一致性，关键是某个人或经济组织的行为活动影响了其他个人或经济组织，却没有为之承担相应的成本或没有获得应有的收益，这种情况称为( )。

A.公共物品缺失

B.不完全竞争

C.外部效应

D.收入分配不公

2.在政府的宏观调控政策中，处于基础地位的是( )。

A.货币政策

B.财政政策

C.产业政策

D.国际收支政策

3.下列关于购买性支出与转移性支出，说法不正确的是( )。

A.购买性支出对于国民收入分配的影响是直接的

B.转移性支出对于社会生产和就业的影响是间接的

C.购买性支出对微观经济主体的预算约束是硬的

D.转移性支出体现出的财政分配活动对政府形成较弱的效益约束

4.皮考克和魏斯曼认为，公共支出增长的原因是( )。

A.经济发展阶段

B.经济发展不平衡

C.政府活动扩张

D.公共收入增长

5.下列关于价格补贴的说法不正确的是( )。

A.价格补贴直接与市场零售商品有关

B.价格补贴的直接受益人是居民和相关企业

C.价格补贴是在流通环节上的补贴

D.价格补贴的对象是商品

6.—旦被证实存在，无须证明其是否对其他成员方造成危害或损害威胁，都必须取消，这种财政补贴为( )。

A.禁止性补贴

B.可诉补贴

C.不可诉补贴

D.亏损型补贴

7.阿道夫•瓦格纳基于“国家利用税收不应以满足财政需要为唯一目的，而应运用政府权力解决社会问题”税收基本思想，提出( )税收原则。

A.四端九项

B.公平、简便、节省标准

C.平等、确定、便利和经济

D.财政、经济、公平

8.生产要素购买者将购买的生产要素未来应纳税款通过从购人价格中扣除的方法向后转移给生产要素的出售者，这种税负转嫁形式为( )。

A.前转

B.后转

C.消转

D.税收资本化

9.下列关于税负转嫁说法错误的是( )。

A.商品需求弹性越大，税负前转的量越小

B.商品供给弹性越大，税负后转的量越小

C.所得税不能转嫁

D.当商品的需求弹性大于供给弹性时，税负由需求方负担的比例大于由供给方负担的比例

10.下列解决国际重复征税的方法中，承认收入来源地管辖权优先于居民管辖权的是( )。

A.低税法

B.抵免法

C.扣除法

D.免税法

11.当购买性支出减少时，给社会经济带来的影响不包括( )。

A.社会总需求增加

B.社会总供给减少

C.游离的闲散资本增加

D.失业的劳动力增加

12.下列属于可控制性财政支出的是( )。

A.失业救济

B.基本建设支出

C.职工生活补贴

D.对地方政府的补贴

13.下列不属于基础设施投资特点的是( )。

A.初始投资大

B.建设周期长

C.大多属于技术密集型行业

D.大多需政府干预

14.我国对慈善机构、宗教团体等的收入采取的税收政策为( )。

A.纳税扣除

B.税收抵免

C.盈亏相抵

D.税收豁免

15.A国居民公司甲在某一税收年度的总所得为500万元，其中源自A国的所得为200万元，源自B国的所得为300万元。A国所得税率为25%，B国所得税率为20%。已知A、B两国均实行属人兼属地税收管辖权，A国政府对本国居民来自境外所得实行免税法，则甲公司该年度应纳税额为( )万元。

A.50

B.60

C.110

D.125

16.小规模纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产的，增值税征收率为( )。

A.3%

B.6%

C.10%

D.16%

17.下列物品，免征增值税的是( )。

A.进口货物

B.税收滞纳金

C.农业生产者销售的自产农产品

D.销售不动产

18.卖方负责将合同规定的货物装上买方指定运往目的港的船上，办理保险手续，并负责支付运费和保险费，这种进口货物价格形式为( )。

A.离岸价格

B.到岸价格

C.离岸加运费价格

D.船上交货价格

19.如果纳税人自海关填发缴款书之日起超过( )个月仍未缴纳税款的，经海关关长批准，海关可以采取强制措施。

A.1

B.2

C.3

D.6

20.纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是( )。

A.企业所得税税款

B.职工福利费

C.企业罚金

D.非公益性捐赠支出

21.在进行固定资产的所得税税务处理时，可以计算折旧扣除的固定资产为( )。

A.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产

B.自行建造的固定资产

C.与经营活动无关的固定资产

D.单独估价作为固定资产入账的土地

22.企业所得税扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起( )日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。

A.5

B.10

C.7

D.15

23.下列属于企业所得税应纳税所得额的计算原则的是( )。

A.税法优先原则

B.会计法优先原则

C.收付实现制原则

D.不得重复征税原则

24.契税是以所有权发生转移的不动产为征税对象，向( )征收的一种财产税。

A.产权承受人

B.产权出售人

C.产权使用人

D.产权出租人

25.根据车船税法，应缴纳车船税的是( )。

A.租入外国籍船舶的

B.捕捞、养殖渔船

C.将船舶出租到境外的

D.使用新能源车船

26.根据资源税法，不属于资源税征税范围的是( )。

A.水资源

B.天然气

C.原油

D.进口的矿产品和盐

27.适用印花税税率的合同类型为( )。

A.加工承揽合同

B.建设工程勘察设计合同

C.财产保险合同

D.货物运输合同

28.烟叶税实行比例税率，税率统一为( )。

A.10%

B.15%

C.20%

D.25%

29.税务机关对纳税人实施税收管理的首要环节和基础工作为( )。

A.账簿、凭证管理

B.发票管理

C.纳税申报

D.税务登记

30.以支付货款和劳务费用取得发票联的单位为检查的起点，到收款单位核查其开出发票的存根联，从而为原来掌握的发票违章问题提供确凿的证据，这种发票检查方法为( )。

A.对照核查法

B.票面逻辑推理法

C.顺向检查法

D.逆向检查法

答案见第五页

31.适用于农村和集贸市场的税收征管形式为( )。

A.分片管理

B.巡回管理

C.条条管理

D.按经济性质管理

32.由纳税单位向纳税机关报送纳税申请表，经税务机关审查核实，计算应征税额，开具纳税缴款书，由纳税人凭以缴纳

入库，这种税款征收方式为( )。

A.查定征收

B.查账征收

C.查验征收

D.定期定额征收

33.根据减免税种类的一般划分，不包括( )。

A.法定减免

B.特案减免

C.临时减免

D.定期减免

34.纳税检查时，账证之间、账账之间、账表之间进行相互对照检查，这种检查方法称为( )。

A.联系查法

B.分析法

C.盘存法

D.顺查法

35.账务调整的基本方法中，适用于错用会计科目的情况的是( )。

A.红字冲销法

B.分析法

C.补充登记法

D.综合账务调整法

36.发行公债应根据社会经济状况而定，必须有利于社会经济的稳定和发展，这称为公债发行原则中的( )。

A.景气发行原则

B.稳定市场秩序原则

C.发行成本最小原则

D.发行有度原则

37.公债发行时，发行主体不预先确定发行条件，而是委托发行网点和代理销售机构相机确定，且可随时调整发行条件，调节发行流量，这种发行方式称为( )。

A.公募招标方式

B.连续发行方式

C.承购报销方式

D直接发行方式

38.不属于政府间接债务风险的是( )。

A.直接隐形债务

B.或有显性债务

C.或有隐形债务

D.直接显性债务

39.适用于年度预算预测的技术手段为( )。

A.老师预测法

B.趋势预测法

C.决定因子预测法

D.计量预测法

40.下列政府预算编制模式中，可以明确体现政府财政收支规模和基本结构，但不能反映各项财政收支的经济性质的是( )。

A.投入预算

B.绩效预算

C.单式预算

D.复式预算

41.下列关于一般公共预算和国有资本经营预算的说法错误的是( )。

A.—般公共预算为供给型预算

B.国有资本经营预算为经营型预算

C.与一般公共预算相比，国有资本经营预算的收支规模很小

D.国有资本经营预算的分配主体是作为社会管理者的政府

42.政府参与过多，在“福利支出刚性”的影响下，易于给财政造成较大的负担的社会保险基金预算编制模式为( )。

A.基金预算

B.政府公共预算

C.一揽子社会保障预算

D.政府公共预算下的二级预算

43.下列政府预算政策中，认为政府不必局限于预算收支之间的对比关系，保持预算收支的平衡，而重要的是为保持国民经济整体的平衡，采用相机抉择方式来实现政策目标的是( )。

A.健全财政政策

B.周期平衡预算政策

C.功能财政预算政策

D.预算平衡政策

44.关于中期财政规划与年度预算的关系，说法正确的是( )。

A.全国中期财政规划对中央年度预算编制起指导作用

B.全国中期财政规划对地方中期财政规划起指导作用

C.地方中期财政规划对地方年度预算编制起指导作用

D.部门三年滚动财政规划对部门预算起指导作用

45.( )是市场经济运行的基本法则，也是政府采购的基本规则。

A.公开透明原则

B.公正原则

C.公平竞争原则

D.诚实信用原则

46.发布招标公告的政府采购方式为( )。

A.竞争性谈判采购

B.国际限制性招标采购

C.国内竞争性招标采购

D.国内限制性招标采购

47.对财政收支活动实行有效的监控，是现代国库制度( )内容的体现。

A.国库集中收付管理

B.公债管理

C.国库现金管理

D.其他国库管理制度

48.( )是我国法定的政府预算审批部门。

A.国务院

B.国务院财政部门

C.全国人民代表大会

D.各级人民代表大会

49.( )是预算绩效管理的基础。

A.绩效运行

B.绩效监控

C.绩效目标

D.绩效应用管理

50.对于征收土地税或财产税，由于地方税务人员比较了解当地情况，由地方政府征收这些税就比较方便，这体现了政府间税收划分的( )。

A.效率原则

B.适应原则

C.恰当原则

D.经济利益原则

51.关于政府间转移支付，说法错误的是( )。

A.只限于政府之间

B.是无偿的支出

C.是政府的终极支出

D.不影响市场供需关系

52.以假定所有地区的人均支出需求相同为前提，该政府间转移支付模式为( )。

A.支出均衡模式

B.有限的财政收入能力一支出需求均衡模式

C.财政收入能力均等化模式

D.收支均衡模式

53.下列属于一般性转移支付的是( )。

A.农村税费改革转移支付

B.基础设施建设转移支付

C.农业方面转移支付

D.社会保障转移支付

54.对( )进行管理，是国有资产管理中最为重要的核心内容。

A.经营性国有资产

B.行政事业性国有资产

C.资源性国有资产

D.境内国有资产

55.( )是资源性国有资产管理的核心，也是其他国有资产管理的基础。

A.资源保护管理

B.产权管理

C.勘察管理

D.开发利用管理

56.关于硬赤字说法正确的是( )。

A.是未经债务收入弥补的赤字

B.可以通过发行公债来弥补

C.用硬赤字计算财政收入时，收入中不包括债务收入

D.是指用债务收入弥补收支差额以后仍然存在的赤字

57.在经济未实现充分就业条件下所新增的赤字，称为( )。

A.被动赤字

B.预算赤字

C.结构性赤字

D.周期性赤字

58.—般认为( )是最为理想的弥补财政赤字的方法，是世界各国弥补财政赤字的普遍做法。

A.发行公债

B.增收减支

C.动用结余

D.向中央银行透支或借款

59.在各种财政政策手段中处于核心地位的是( )。

A.税收

B.公债

C.政府投资

D.政府预算

60.政府有意识地运用政策手段来调节社会总供求，是政府利用国家财力有意识干预经济运行的行为，该财政政策称为( )。

A.自动穗定的财政政策

B.相机抉择的财政政策

C.扩张性财政政策

D.紧缩性财政政策

答案见第五页

二、多项选择题(共20题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得0.5分。)

61.下列支出中，属于消费性支出的是( )。

A.文教事业费

B.社会福利救济费

C.国防费

D.国家物资储备支出

E.行政管理费

62.税收的基本职能包括( )。

A.分配职能

B.收入职能

C.货币职能

D.调节职能

E.监督职能

63.税法的效力包括( )。

A.空间效力

B.地域效力

C.时间效力

D.溯及力

E.司法效力

64.下列属于准公共物品的是( )。

A.教育

B.环保

C.医疗

D.防疫

E.公安

65.纳税人发生下列行为，增值税税率为16%的是( )。

A.提供有形动产租赁服务

B.出口货物

C.提供加工修理修配劳务

D.销售无形资产

E.转让土地使用权

66.我国企业所得税纳税人不包括( )。

A.事业单位

B.个人独资企业

C.社会团体

D.居民企业

E.合伙企业

67.根据规定，下列企业可以按15%享受企业所得税优惠税率的是( )。

A.国家重点扶持的高新技术企业

B.小型微利企业

C.技术先进型服务企业

D.西部地区鼓励类产业企业

E.非居民企业境内所得

68.车船税是以车船为征收对象，向车船的( )征收的一种税。

A.承租人

B.出租人

C.所有人

D.使用人

E.管理人

69.对缴纳增值税、消费税的单位和个人以其实际缴纳的“两税”税额为计税依据而征收的税种为( )。

A.城市维护建设税

B.教育费附加

C.船舶吨税

D.环境保护税

E.印花税

70.出口退税的形式包括( )。

A.免、抵、退形式

B.不征不退形式

C.先征先退形式

D.先征后退形式

E.实行出口退税电子化管理

71.“预交增值税”明细科目，核算一般纳税人的( )。

A.转让不动产

B.提供不动产经营租赁服务

C.提供建筑服务

D.销售无形资产

E.采用预收款方式销售自行开发的房地产项目

72.公债偿还本金的方式有( )。

A.市场购销接还法

B.抽签偿还法

C.比例偿还法

D.按期分次偿还法

E.调换偿还法

73.下列属于我国直接隐性债务的是( )。

A.养老保险资金缺口

B.金融机构不良资产

C.国有企业未弥补亏损

D.失业救济负担

E.公债投资项目的配套资金

74.政府预算的基本特征包括( )。

A.法律性

B.预测性

C.可控性

D.集中性

E.综合性

75.按政府预算编制的方法划分，政府预算编制模式包括( )。

A.单式预算

B.复式预算

C.基数预算

D.零基预算

E.投入预算

76.下列属于政府预算原则的是( )。

A.公开性

B.可靠性

C.统一性

D.年度性

E.法律性

77.政府间的财政支出划分原则包括( )。

A.公平性原则

B.权责结合原则

C.与事权相对称原则

D.外部性原则

E.激励相容原则

78.按国有资产与社会经济活动的关系，国有资产可划分为( )。

A.经营性国有资产

B.中央国有资产

C.资源性国有资产

D.行政事业性国有资产

E.地方国有资产

79.下列属于行政单位权力机关的是( )。

A.国务院

B.地方各级人民政府

C.最高人民法院

D.全国人民代表大会

E.地方各级人民代表大会

80.下列资源属于集体所有的是( )。

A.城市的土地

B.农村的土地

C.城市郊区的土地

D.自留山、自留地

E.荒地

答案见第五页

三、案例分析题(共20题，每题2分。由单选和多选组成。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得0.5分。)

(—)甲企业为增值税一般纳税人，适用税率为16%，主要生产并销售空气净化器，空气净化器生产成本为每件2000元，对外含税售价为每件3000元。3月甲企业的有关财务资料如下：

(1)销售空气净化器20件给小规模纳税人，开具普通发票。

(2)将自产空气净化器50件用作本企业员工福利。

(3)销售空气净化器100件给一般纳税人，同时收取包装物使用费50000元。另外收取包装物押金10000元，合同规定3个月后退回，款项已收到并存入银行。

根据以上资料，回答下列问题：

81.甲企业销售产品给小规模纳税人，应交增值税(销项税)为( )元。

A.1747.57

B.5949.95

C.8275.86

D.10200

82.甲企业将自产空气净化器用作员工福利，应交增值税(销项税)为( )元。

A.20689.66

B.18246.63

C.16782.34

D.14864.86

83.甲企业销售空气净化器同时收取的包装物使用费，应计人的会计科目是( )。

A.主营业务收入

B.其他业务收入

C.营业外收入

D.销售收入

84.甲企业收取的包装物押金，应做的账务处理为( )。

A.借记“银行存款”10000元

B.贷记“其他应付款——包装物押金”10000元

C.贷记“其他应付款”8547元

D.贷记“应交税费——应交增值税(销项税)”598元

(二)某贸易公司拥有载货汽车10辆，每辆自重5吨;拥有大客车 6辆，均为36座;还拥有1辆7座的新能源汽车。根据该地纳税规定：载重汽车为30元/吨，客车32座以上500元/辆，10座以下乘用车200元/量。当年签订购销合同一份，所列金额为100万元;签订借款合同一份，借款金额80万元;还签订货物运输合同一份，金额10万元。购销合同印花税率为0.3‰，借款合同印花税税率为0.05‰，货物运输合同印花税税率为0.5‰。

根据以上资料，回答下列问题：

85.该企业应缴纳的税种包括( )。

A.印花税

B.车辆购置税

C.契税

D.车船税

86.该企业应缴纳的车船税为( )元。

A.1500

B.3000

C.4500

D.4700

87.现行印花税采用( )税率。

A.全额累进税率

B.比例税率

C.定额税率

D.超额累进税率

88.该贸易公司应缴纳的印花税为( )元。

A.340

B.450

C.390

D.520

(三)甲企业系金属铜开采企业，本年相关情况如下：

(1)本年度共计拥有土地50000平方米，其中子弟学校占地4000平方米，幼儿园占地2000平方米、企业内部绿化占地1000平方米。

(2)甲企业本年度实现铜销售200万吨。

(3)本年年初甲企业共有房产原值3000万元，1月1日起甲企业将原值100万元、占地面积600平方米的一栋仓库出租给本市乙企业存放货物，租赁合同约定租期1年，每月租金1万元。

(4)乙企业为平面设计公司，乙企业本年实现营业收人400万元。

(5)8月9日甲企业对委托施工单位建设的加工车间办理验收手续，由在建工程转人固定资产原值800万元。

(6)已知：甲企业所在地城镇土地使用税5元/平方米，资源税适用税额标准为2元/吨，房产税计算余值的扣除比例20%。

根据以上资料，回答下列问题：

89.关于甲、乙企业纳税的说法，正确的有( )。

A.甲企业内部绿化占地不征收城镇土地使用税

B.甲企业幼儿园占地征收城镇土地使用税

C.乙企业本年的增值税销项税额为24万元

D.乙企业签署租赁合同应缴纳印花税

90.甲企业本年应缴纳城镇土地使用税( )万元。

A.22

B.23

C.24

D.25

91.甲企业应缴纳房产税为( )万元。

A.1.44

B.30.4

C.31.84

D.32.8

92.甲企业本年应缴纳资源税( )万元。

A.0

B.200

C.300

D.400

(四)甲企业为北京注册的高新技术企业，2017年支付合理的工资薪金总额500万元(其中残疾职工工资20万元)，还支付实际发生的职工教育经费60万元。2017年5月，企业以4000元/台单价购人电脑15台，当月投人使用。另外，2017年8月企业购置安全生产专用设备700万元，购置完毕即投入使用。

根据以上资料，回答下列问题：

93.该企业2017年度允许税前扣除的工资薪金数额为( )万元。

A.440

B.500

C.520

D.620

94.该企业2017年度允许税前扣除的职工教育经费为( )万元。

A.20

B.40

C.50

D.60

95.该企业2017年度允许税前扣除的电脑折旧为( )万元。

A.3

B.4

C.5

D.6

96.根据企业所得税法，企业购置并实际使用安全生产专用设备的，可以按设备投资额的一定比例抵免企业当年的应纳所得税额，则该企业2017年度可以享受的专用设备投资抵免额( )万元。

A.40

B.50

C.60

D.70

(五)A国居民公司甲在某一纳税年度的总所得为1000万元，其中源自A国的所得为700万元，源自B国的所得300万元。A国所得税率为30%，B国所得税率为25%。已知A、B两国均实行属人兼属地税收管辖权。

根据以上资料，回答下列问题：

97.为避免国际重复征税问题，A国政府可采取的方法为( )。

A.低税法

B.扣除法

C.免税法

D.抵免法

98.假如A国政府对本国居民来自境外所得实行扣除法，则甲公司该年度的应纳税额为( )万元。

A.250

B.300

C.352.5

D.375

99.假如A国政府对本国居民来自境外所得实行10%的低税率，则甲公司该年度的应纳税额为( )万元。

A.210

B.240

C.285

D.315

100.假如A国政府对本国居民来自境外所得实行免税法，则甲公司该年度的应纳税额为( )万元。

A.250

B.285

C.352.5

D.315

答案见第五页

一、单项选择题

1.【答案】C

【解析】外部效应是指私人费用与社会费用之间或私人收益与社会收益之间的非一致性，其关键是指某个人或经济组织的行为活动影响了其他个人或经济组织，却没有为之承担相应的成本或没有获得应有的收益。

2.【答案】B

【解析】财政政策、货币政策、产业政策、投资政策、国际收支政策都是政府的宏观调控政策，但在宏观调控中，财政政策处于基础地位。

3.【答案】A

【解析】购买性支出对社会的生产和就业有直接的影响，但对国民收入分配的影响是间接的。

4.【答案】D

【解析】皮考克和魏斯曼认为，公共支出的增长只是由于公共收入的增长而造成的，而不是其他别的什么原因所造成的。

5.【答案】B

【解析】价格补贴的特征：直接与市场零售商品有关;直接受益人是居民;是在流通环节上的补贴;对象是商品。

6.【答案】A

【解析】禁止性补贴包括出口补贴和进口替代补贴两类，禁止性补贴一旦被证实存在，无须证明其是否对其他成员方造成危害或损害威胁，都必须取消。

7.【答案】A

【解析】他的税收基本思想是，国家利用税收不应以满足财政需要为唯一目的，而应运用政府权力解决社会问题。基于这一指导思想，他提出了著名的“四端九项”税收原则。

8.【答案】D

【解析】税收资本化是指生产要素购买者将购买的生产要素未来应纳税款通过从购入价格中扣除的方法向后转移给生产要素的出售者的一种形式。

9.【答案】D

【解析】当商品的需求弹性大于供给弹性时，税负由需求方负担的比例小于由供给方负担的比例;当商品的需求弹性小于供给弹性时，税负由需求方负担的比例大于由供给方负担的比例。

10.【答案】B

【解析】抵免法是居住国政府对其居民的国外所得在国外已纳的所得税，允许从其应汇总缴纳的本国所得税款中抵扣，是承认收入来源地管辖权优先于居民管辖权的方法，且是目前解决国际重复征税最有效的方法。

11.【答案】A

【解析】当购买性支出减少时，往往会通过直接或间接刺激社会总需求的减少，导致社会生产的萎缩，形成经济萎缩的局面。

12.【答案】B

【解析】可控制性支出可解释为不受法律和契约的约束，可由政府部门根据每个预算年度的需要分别决定或加以增减的支出，即弹性较大的支出。A、C、D三个选项均为不可控制性支出。

13.【答案】C

【解析】基础设施特别是大型基础设施，大都属于资本密集型行业，需要大量的资本投入，且建设周期长，这决定了大型的基础设施很难由个别企业的独立投资来完成，没有政府的强有力支持很难有效地推动基础设施的发展。

14.【答案】D

【解析】税收支出一般形式大致有税收豁免、纳税扣除、税收抵免、优惠税率、延期纳税、盈亏相抵、加速折旧、退税等，其中，对慈善机构、宗教团体等的收入不予征税，即税收豁免。

15.【答案】C

【解析】在计算甲公司在A国的所得税时，其来源于B国的所得免税，故甲公司该年度应纳税额=200×25%+300×20%=110(万元)。

16.【答案】A

【解析】根据规定，小规模纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产的，增值税征收率为3%。

17.【答案】C

【解析】根据相关规定，下列情形免征增值税：农业生产者销售的自产农产品，个人销售的自己使用过的物品，直接用于科学研究、科学实验和教学的进口仪器、设备，向社会收购的古旧图书等。

18.【答案】B

【解析】CIF，“成本加运费、保险费”的价格术语简称，习惯上又称“到岸价格”，是指卖方负责将合同规定的货物装上买方指定运往目的港的船上，办理保险手续，并负责支付运费和保险费。

19.【答案】C

【解析】根据《中华人民共和国海关法》的规定，如果纳税人自海关填发缴款书之日起超过3个月仍未缴纳税款的，经海关关长批准，海关可以采取强制措施。

20.【答案】B

【解析】在计算应纳税所得额时，准予扣除项目为：工资薪金、补充保险、利息、 职工福利费、工会经费、职工教育经费、业务招待费、广告费和业务招待费、公益性捐赠支出等。A、C、D三项均为禁止扣除项目。

21.【答案】B

【解析】固定资产的计税基础包括：外购的固定资产、自行建造的固定资产、盘盈的固定资产、改建的固定资产等。A、C、D三项均为不得计算折旧扣除的固定资产。

22.【答案】C

【解析】根据规定，企业所得税扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。

23.【答案】A

【解析】应纳税所得额的计算原则包括权责发生制原则和税法优先原则。

24.【答案】A

【解析】契税是以所有权发生转移的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。

25.【答案】C

【解析】根据车船税法，下列车船免征车船税：捕捞、养殖渔船，军队、武警专用车船，警用车船，使用新能源车船，境内单位和个人租入外国籍船舶的等。

26.【答案】D

【解析】根据资源税法，将原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿和盐纳入了征税范围。自2017年12月1日起，部分地区将水资源纳入征税范围。进口的矿产品和盐不征收资源税，出口应税产品不免征或退还已纳资源税。

27.【答案】C

【解析】根据印花税规定，财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同的税率为1%。

28.【答案】C

【解析】根据相关规定，烟叶税实行比例税率，税率统一为20%。

29.【答案】D

【解析】税务登记又称纳税登记，它是税务机关对纳税人实施税收管理的首要环节和基础工作。

30.【答案】D

【解析】逆向检查法是以支付货款和劳务费用取得发票联的单位为检查的起点，到收款单位核查其开出发票的存根联，从而为原来掌握的发票违章问题提供确凿的证据。

31.【答案】B

【解析】巡回管理是指对征收面广、流动性大、季节性强、税源零星分期的纳税人进行征收管理的一种形式，适用于农村和集贸市场的税收征管。

32.【答案】A

【解析】查定征收即由纳税单位向纳税机关报送纳税申请表，经税务机关审查核实，计算应征税额，开具纳税缴款书，由纳税人凭以缴纳入库的一种征收办法。

33.【答案】D

【解析】减免税种类的一般划分包括法定减免、特案减免、临时减免。

34.【答案】A

【解析】联系查法是对相关资料有联系的地方，如账证之间、账账之间、账表之间，进行相互对照检查的一种方法。

35.【答案】D

【解析】综合账务调整法是将红字冲销法与补充登记法综合加以运用，一般适用于错用会计科目的情况，而且主要用于所得税纳税检查后的账务调整。

36.【答案】A

【解析】所谓景气发行原则是指发行公债应根据社会经济状况而定，必须有利于社会经济的稳定和发展。

37.【答案】B

【解析】连续发行方式是发行主体不预先确定发行条件，而是委托发行网点和代理销售机构相机确定，且可随时调整发行条件，调节发行流量。

38.【答案】D

【解析】间接债务风险，即由政府间接承担的国家预算体系以外的债务，包括直接隐性债务、或有显性债务和或有隐形债务。

39.【答案】A

【解析】老师预测法是指利用相关老师最好的“猜测”来进行预测，不过这种方法更适用于年度预算预测。

40.【答案】C

【解析】单式预算的优点：有利于反映预算的整体性、统一性，可以明确体现政府财政收支规模和基本结构，便于立法机构审议和公众监督;缺点在于：不能反映各项财政收支的经济性质，不利于监督和管理，也不利于体现政府在不同领域活动的性质、

特点。

41.【答案】D

【解析】一般公共预算的分配主体是作为社会管理者的政府，国有资本经营预算的分配主体是作为生产资料所有者代表的政府。

42.【答案】B

【解析】政府公共预算编制模式的缺点是，政府参与过多，在“福利支出刚性”的影响下，易于给财政造成较大的负担。

43.【答案】C

【解析】功能财政预算政策的核心内容是要说明政府不必局限于预算收支之间的对比关系，保持预算收支的平衡，而重要的是为保持国民经济整体的 平衡，采用相机抉择方式来实现政策目标。

44.【答案】B

【解析】分级次来看，全国中期财政规划对中央年度预算编制起约束作用，对地方中期财政规划和年度预算编制起指导作用;地方中期财政规划对地方年度预算编制起约束作用;部门三年滚动财政规划对部门预算起约束作用。

45.【答案】C

【解析】《中华人民共和国政府采购法》确立的基本原则有公开透明原则、公平竞争原则、公正原则和诚实信用原则。其中，公平竞争原则是市场经济运行的基本法则，也是政府采购的基本规则。

46.【答案】C

【解析】国际竞争性招标采购、国内竞争性招标采购分别指在国际和国内范围内通过发布招标公告邀请所有符合要求的供应商参加竞标。

47.【答案】A

【解析】国库集中收付管理、公债管理和国库现金管理构成现代国库管理制度的核心内容。国库集中收付管理的主要内容包括三个方面：

(1)完善的国库单一账户体系。

(2)规范的财政资金收付程序和方式。

(3)对财政收支活动实行有效的监控。故本题选A。

48.【答案】D

【解析】《中华人民共和国预算法》规定，各级人民代表大会是法定的政府预算审批部门。

49.【答案】C

【解析】绩效目标是预算绩效管理的基础，是整个预算绩效管理系统的前提。

50.【答案】A

【解析】效率原则以征税效率的高低作为标准来划分中央和地方收入。如土地税或财产税，由于地方税务人员比较了解当地情况，由地方政府征收这些税就比较方便且有效率，因此，土地税或财产税一般划为地方税。

51.【答案】C

【解析】政府间转移支付的特点是，范围只限于政府之间，是无偿的支出，并非政府的终极支出。政府间转移支付中的财政资金是在不同政府间的转移，不是一种直接的支出，而是资金使用权从一个实体转向另一个实体，在转移支付过程中并不创造新的价值，也不增加资金供给量，不会影响到市场的供需关系。

52.【答案】C

【解析】财政收入能力均等化模式是以假定所有地区的人均支出需求是相同的为前提的，不考虑地区的支出需求，只考虑地区间财政能力的均等化。

53.【答案】A

【解析】一般性转移支付主要包括均衡地区间财力差距的均衡性转移支付、民族地区转移支付以及作为国家增支减收政策配套措施的调整工资转移支付、农村税费改革转移支付等。B、C、D选项均为专项转移支付。

54.【答案】A

【解析】经营性国有资产占我国全部国有资产总量的2/3左右，是我国国有资产中最重要的组成部分，因此，对经营性国有资产进行管理，是国有资产管理中最为重要的核心内容。

55.【答案】B

【解析】资源的所有权只能由国家统一行使，除非国家授权，任何单位和个人都无权行使资源所有权，因此，产权管理是资源性国有资产管理的核心，也是其他国有资产管理的基础。

56.【答案】D

【解析】所谓硬赤字是指用债务收入弥补收支差额以后仍然存在的赤字。使用这种计算方法时，财政收入不仅包括经常收入，而且包括债务收入。利用这种方法计算出来的财政赤字，无法利用债务收入进行弥补。对于硬赤字的弥补而言，财政只能通过向中央银行借款或透支。

57.【答案】D

【解析】周期性赤字是在经济未实现充分就业条件下所新增的赤字。

58.【答案】A

【解析】发行公债来弥补赤字，通常只是购买力的转移，不会凭空增加购买力，所以一般认为发行公债是最为理想的弥补财政赤字的方法，是世界各国弥补财政赤字的普遍做法。

59.【答案】D

【解析】政府预算作为一种控制财政收支及其差额的机制，在各种财政政策手段中处于核心地位，它能系统地、明显地反映政府财政政策的意图和目标，具有综合性、计划性和法律性等特点。

60.【答案】B

【解析】相机抉择的财政政策，是指政府有意识地运用政策手段来调节社会总供求，是政府利用国家财力有意识干预经济运行的行为。

二、多项选择题

61.【答案】ABCE

【解析】消费性支出是财政用于社会共同消费方面的支出，主要包括文教科学卫生事业费、抚恤和社会福利救济费、行政管理费、国防费等项支出。D选项则为积累性支出。

62.【答案】BDE

【解析】税收有三项基本职能：财政职能(收入职能)、经济职能(调节职能)和监督职能。

63.【答案】ACD

【解析】税法的效力包括三个方面：税法的空间效力、税法的时间效力和税法的溯及力。

64.【答案】AC

【解析】准公共物品是指既有公共物品的特征，又有私人物品的特征的物品，如教育、医疗等。

65.【答案】AC

【解析】根据相关规定，提供有形动产租赁服务、提供加工修理修配劳务的，增值税税率为16%;出口货物，税率为零;销售无形资产，税率为6%;转让土地使用权，税率为10%。

66.【答案】BE

【解析】根据企业所得税纳税人基本界定：企业所得税的纳税人，不包括依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业。

67.【答案】ACD

【解析】根据规定，国家重点扶持的高新技术企业、技术先进型服务企业、西部地区鼓励类产业企业均减按15%的税率征收企业所得税。B选项适用优惠税率为20%，E选项适用优惠税率为10%。

68.【答案】CE

【解析】车船税是以车船为征收对象，向车船的所有人或者管理人征收的一种税。

69.【答案】AB

【解析】城市维护建设税、教育费附加均是对缴纳增值税、消费税的单位和个人以其实际缴纳的“两税”税额为计税依据而征收的税种。

70.【答案】ABDE

【解析】出口退税形式包括不征不退形式，免、抵、退形式，先征后退形式，实行出口退税电子化管理。

71.【答案】ABCE

【解析】“预交增值税”明细科目，核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。

72.【答案】ABCE

【解析】公债偿还本金的方式有市场购销偿还法、抽签偿还法、比例偿还法、到期一次偿还法、调换偿还法。

73.【答案】AD

【解析】直接隐性债务主要是社会保障资金缺口所形成的债务，比如养老保险资金缺口、失业救济负担。B、C选项属于或有隐性债务，E选项属于或有显性债务。

74.【答案】ABDE

【解析】政府预算的基本特征包括法律性、预测性、集中性和综合性。

75.【答案】CD

【解析】按政府预算编制的方法划分：基数预算和零基预算;按政府顸算编制的结构 划分：单式预算和复式预算;按政府预算编制的政策导向划分：投入预算和绩效预算。

76.【答案】ABCD

【解析】西方财政预算理论界对这些原则加以归纳总结，形成了一套为多数国家所接受的一般性预算原则，主要包括公开性、可靠性、完整性、统一性和年度性。

77.【答案】ABC

【解析】政府间事权划分原则包括外部性原则、信息复杂性原则、激励相容原则;政府间财政支出划分原则包括与事权相对称原则、公平性原则、权责结合原则。

78.【答案】ACD

【解析】按国有资产与社会经济活动的关系划分，国有资产可分为经营性国有资产、行政事业性国有资产和资源性国有资产。

79.【答案】DE

【解析】行政单位可分为权力机关和行政机关。其中，权力机关即全国人民代表大会和地方各级人民代表大会及其常务委员会。

80.【答案】BCD

【解析】根据《中华人民共和国宪法》规定，矿藏、水流、森林、山岭、草原、荒地、滩涂等自然资源，都属于国家所有，即全民所有。城市的土地属于国家所有。农村和城市郊区的土地，除法律规定属于国家所有的以外，属于集体所有;宅基地和自留地、自留山，也属于集体所有。

三、案例分析题

(—)

81.【答案】C

【解析】一般纳税人销售给小规模纳税人，增值税税率为16%，取得的是普通发票，是含税的。

销售货物的销项税=不含税收入×16%

=20×3000/(1+16%)×16%

=8275.86(元)。

82.【答案】A

【解析】企业将自产货物用于集体福利视同销售计算缴纳增值税。视同销售应交增值税额=50×3000/(1+16%)×16%=20689.66(元)。

83.【答案】B

【解析】随同货物出售单独计价的包装物，属于销售货物，取得收入计入“其他业务收入”科目，应缴按所包装货物的适用税率计征增值税。

84.【答案】AB

【解析】纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，不并入销售额征税。但对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率征收增值税。根据题意，包装物押金的账务处理为：

借：银行存款 10 000

贷：其他应付款——包装物押金 100 00

85.【答案】AD

【解析】车船税是以车船为征收对象，向车船的所有人和管理人征收的一种税;而车船购置税则是对在我国境内购置规定车辆的单位和个人征收的一种税，发生在购置环节。契税是以所有权发生转移的不动产为征税 对象，向产权承受人征收的一种财产税。印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一 种税。题目中涉及的是车船税和印花税。

86.【答案】C

【解析】根据《中华人民共和国车船税暂行条例》规定，对使用新能源车船，免征车船税，故新能源汽车不产生车船税。

汽车载货汽车应缴纳车船税=10×5×30=1500(元);

客车应缴纳车船税=6×500=3000(元)。

该企业应缴纳车船税=1500+3000=4500(元)。

87.【答案】BC

【解析】现行印花税采用比例税率和定额税率两种税率。

88.【答案】C

【解析】该贸易公司应缴纳的印花税=100×0.3‰+80×0.05‰+10×0.5‰=0.039(万元)=390(元)。

(三)

89.【答案】CD

【解析】(1)企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园用地与其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税;对企业厂区以内的绿化

用地，应照章征收城镇土地使用税，厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税。

(2)乙企业属于设计业，适用税率6%，增值税销项税额=400×6%=24(万元)。

(3)印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种税，故乙企业应缴纳印花税。

90.【答案】A

【解析】因子弟学校、幼儿园免交，绿化占地需交，故应缴纳城镇土地使用税=(50000-4000-2000)×5=220000(元)。

91.【答案】C

【解析】

(1)依据房产租金收入计税的，税率为12%，出租仓库应缴纳房产税=1×12×12%=1.44(万元)。

(2)依据房产计税余值计税的，税率为1.2%，应缴纳房产税=(3000-100)×(1-20%)×1.2%+800×(1-20%)×1.2%×4+12=27.84+2.56=30.4(万元)。故总计应缴纳房产税额=1.44+30.4=31.84(万元)。

92.【答案】D

【解析】本年应缴纳资源税=200×2=400(万元)。

(四)

93.【答案】C

【解析】根据税法规定，企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。因此，本题准予税前扣除的工资薪金=(500-20)+20×(1+100%)=520(万元)。

94.【答案】B

【解析】根据税法规定，经认定的高新技术企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。因此，本题中税前准予扣除的职工教育经费=500×8%=40(万元)。

95.【答案】D

【解析】根据税法规定，自2014年1月1日起，对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。该企业2017年5月，购入单价4000元/台的电脑15台，并当月投入使用，因此， 可以一次性计入当期成本费用。税前准予扣除的电脑折旧=15×4000=60000(元)。

96.【答案】D

【解析】企业购置并实际使用税法规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。因此，该企业的投资抵免额=700×10%=70(万元)。

(五)

97.【答案】ABCD

【解析】国际重复征税的免除方法主要有低税法、免税法、扣除法、抵免法。

98.【答案】C

【解析】甲公司应纳税额=(1000-300×25%)×30%+300×25%=277.5+75=352.5(万元)。

99.【答案】D

【解析】甲公司应纳税额=700×30%+300×25%+300×10%=315(万元)。

100.【答案】B

【解析】甲公司应纳税额=700×30%+300×25%=210+75=285(万元)。

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