2019年中级经济师《财政税收》真题及答案解析-完整版

编辑推荐：环球网校考后发布：2020年中级经济师考试《各科目》真题及答案解析汇总

一、单项选择题(共60题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意)

1.政府投资于资本密集型项目，所执行的投资决策标准是( )。

A.就业创造标准

B.资本一产出比率最大化标准

C.资本一劳动力最大化标准

D.资本一劳动力最小化标准

2.烟叶税实行的税率是( )。

A.10%

B.20%

C.30%

D.40%

3.在各种财政政策手段中居于核心地位的是( )。

A.税收

B.公债

C.政府预算

D.补贴

4.( )指由于财政赤字的弥补而导致私人经济部门投资以及个人消费减少的现象。

A.木桶效应

B.马太效应

C.破窗效应

D.排挤效应

5.纳税人在中国境内接受学历继续教育的支出，在教育期间按照每月( )元定额扣除。

A.300

B.400

C.800

D.1 000

6.根据资源税暂行条例，下列说法正确的是( )。

A.出口的应税矿产品免征资源税

B.纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税

C.资源税采取从量定额的办法计征

D.对衰竭期煤矿开采的煤炭，资源税减征20%

7.下列行为中，属于违反发票管理办法的规定，税务机关可以处1万元以下罚款的是( )。

A.违反发票管理办法规定虚开发票2万元的

B.转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品的

C.拆本使用发票的

D.非法代开发票的

8.关于税款追征的说法，正确的是( )。

A.因税务机关责任，致使纳税人少缴税款的，税务机关在3年内可要求纳税人补缴税款

B.因纳税人计算错误等失误，未缴或者少缴纳税款的，税务机关在5年内可以追征税款

C.因税务机关责任。致使纳税人少缴税款的，税务机关在5年内可要求纳税人补缴税款

D.税务机关发现纳税人多缴税款超过5年期限的，税务机关不予退还

9.企业收人总额中属于免税收人的是( )。

A.国债利息收入

B.企业债券利息

C.销售货物收入

D.财政拨款

10.关于财政农业投资的说法，错误的是( )。

A.国家对农业的财力支持是财政的一项基本职责

B.农业投入的资金主要靠财政支持

C.农业发展与财政有着十分密切的关系

D.财政农业投资范围主要是以水利为核心的基础设施建设、农业科技推广、农村教育和培训等

11.非正常损失的购进货物及相关的应税劳务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。非正常损失是指( )。

A.自然灾害损失

B.购进贷物滞销过期报废损失

C.合理损耗

D.因管理不善造成被盗，丢失，霉烂变质的损失

12.某企业当期应摊销无形资产1000元，实际摊销500元，应作的账务调整分录为( )。

A.借:管理成本1 000

贷:累计摊销1 000

B.借:管理费用500

贷：累針摊销500

C.借:累计摊销500

货：管理成本500

D.借:累计摊销1 000

贷：管理费用1 000

13.下列关于增值税的有关说法中，错误的是( )。

A还本销售方式销售货物的，不得从销售额中扣减还本支出

B.纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，不并入销售额征税

C.以旧提新方式销售货物的，按新货物同期销售价格确定销售额。不得扣减旧货收购价格(金银首饰以旧换断除外)

D.折扣方式销售货物的，折扣额另开发票的，不可以从销售额中减除折扣新

14.皮考克和魏斯曼将导致公共支出增长的因素归结为内在因素和外在因素，其内在因素是( )。

A.战争

B.地震

C.洪涝突害

D.经济发展

15.纳税人在进行货物或劳务的交易时，通过提高价格的方法将其应负担的税款转移给

购买者或最终消费者。这种税负转嫁的形式是( )。

A前转

B.后转

C.消转

D.税收资本化

16.纳税人需先将已填用过的发票存根联交主管税务机关审核无误后。再领购新发票，

已填用过的发票存根联由用票单位自己保管。这种发票领购方式称为( )。

A.验旧领新

B.批量供应

C.交旧购断

D.定额供应

17.现代预算最鲜明的特征是( )。

A预测性

B综合性

C.法律性

D.集中性

18.下列属于早期的预算原则更加注重的是( )。

A.功能性

B.周密性

C.控制性

D.公开性

19.某企业在纳税检查中发现当期有一笔属于职工福利费的费用支出10 000元计入到

财务费用之中，对此应做的会计账务调整分录为( )。

A.借:财务费用10 000

贷：银行存款10 000

B.借:应付职工薪酬10 000

贷：银行存款10 000

C.借:应付职工薪酬10 000

贷：财务费用10 000

D.借:财务费用10 000

贷：应付工资10 000

20.以征税效率的高低作为标准划分中央与地方收入的原则是( )。

A.效率原则

B.适应原则

C.恰当原则

D.经济利益原则

21.下列事权及支出责任中，适合地方政府管理的是( )。

A.外交

B.高等教育

C.边境安全

D.义务教育

22.可以极大地提高资产负债管理的效率和效益的措施是( )。

A.公债管理与财政直接支付相结合

B.公债管理与财政授权支付相结合

C.公债管理与国库集中收付相结合

D.公债管理与国库现金管理相结合

23.下列不属于社会公平需要考虑的准则是( )。

A.共同富裕

B.保证生存权

C.效率与公平兼顾

D.国际收益平衡

24.按照财政支出的受益范围分类。全部财政支出可分为( )。

A预防性支出和创造性支出

B.购买性支出和转移性支出

C.一般利益支出和特殊利益支出

D.补偿性支出，消费性支出，积累性支出

25.( )是对“成本——效益”分析法的补充。

A.最低费用选择法

B.“公共劳务”收费法

C二部定价法

D.负荷定价法

26.允许纳税人从其某种合乎奖励规定的支出中，以一定比率从其应纳税额中扣除，以

减轻其税负，这种方式是( )。

A税收豁免

B.税收抵免

C.纳税扣除

D.盈亏相抵

27.下列不属于税收财政原则的是( )。

A.充裕原则

B.配置原则

C.弹性原则

D.节约原则

28.关于税负转嫁的说法，正确的是( )。

A.供给弹性较小的商品税负较易转嫁

B.需求弹性较大的商品税负较易转嫁

C.对垄新性商品课征的税较易特嫁

D.征税范围窄的税种较易转嫁

29.甲国居民张某有来源于甲国所得0万元，乙国所得80万元。丙国所得100万元，甲、乙、丙三国所得税税率分别为30%，40%。50%。甲、乙、丙三国均实行属人兼属地税收管辖权。采用分国抵免限额法计算张某在乙国的抵免限额是( )万元。

A.18

B.24

C.32

D.40

30.某增值税小规模纳税人2019年6月份购进零配件15 000 元，支付电费1 000元，当月对外提供修理修配业务取得含税收入30 000元。该小规模纳税人当月应缴纳增值税( )元。

A.0

B.873.79

C.1 080.00

D.5 230.77

答案见第五页

31.关于纳税期限的说法，错误的是( )。

A.纳税人的纳税期限由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小核定

B.增值税的纳税期限分別为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度

C.增值税必须按照固定期限纳税

D.以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人

32.下列固定资产的折旧年限为10年的是( )。

A.电子设备

B.生活经营活动工具

C.房屋

D.飞机

38.关于个人所得税计税依据的说法，错误的是( )。

A.取得经营所得的个人，没有综合所得的，在计算纳税年度的应的税所得额时，应减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除及其他扣除

B纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊每月2 000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元

C.公益性捐赠支出捐贈额未超过纳税人申报的点纳税所得额40%的部分，可以从

其应纳税所得额中扣除

D.接受技能人员职查资格继续救育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书当年。按3 600元定额扣除

34.经营所得的适用税率是( )。

A.3%-35%

B.5%-35%

C.3%-45%

D.5%-45%

35.依据房产计税余值计税的。税率为( )。

A.1.2%

B.4%

C.8%

D.12%

36.某企业2018年实际缴纳增值税100 000元，消费税50 000元。则该企业应缴纳教育费附加( )元。

A.3 000

B.4 500

C.6 000

D.7 500

37.在发票检查中，将用票单位发票使用和管理的实际情况与有关单证进行核对。从中发现问题。这种方法是( )。

A票面逻辑推理法

B.逆向检查法

C.顺向检查法

D.对照检查法

38.关于减免税的说法，错误的是( )。

A.纳税人对报送材料的真实性和合法性负责

B.纳税人在减免税书面核准决定未下达之前应按规定进行纳税申报

C.申请的减免税材料应准确，若存在错误不允许更正

D.纳税人享受备案类减免税的，应当按规定进行纳税申报

39.某企业为增值税一般纳税人，2019 年6月提供交通运输服务取得不含税收入600万元，提供物流辅助服务取得不含税收入100万元(非主营业务)，且分别开具了增值税专用发票，款项均已存入银行。该公司正确的账务处理为( )。

A.借:银行存款7 600 000

贷：主管业务收入6 000 000

其他业务收入1 000 000

应交税费——应交增值税 (销项税额)600 000

B.借:银行存款6 540 000

贷:主营业务收入6 000 000

应交税费——应交增值税 (销项税额)540 000

C.借:银行存款1 060 000

贷：其他业务收入1 000 000

应交税费——应交增值税 (销项税额)60 000

D.借:银行存款1 200 000

贷：主营业务收入540 000

其他业务收入60 000

应交税费——应交增值税 (销项税额)600 000

40.某企业2018年取得销售收入为1 000万元，广告费用支出额为300万元，该企业在计算企业所得税时，可以扣除的广告费用为( )万元。

A.150

B.200

C.300

D.500

41.在发行公债时，要根据社会经济状况确定，而且一定要有利于社会经济的稳定和发展，这种原则是( )。

A稳定市场秩序原则

B.发行成本最小原则

C.景气发行原则

D.发行有度原则

42.下列不属于或有隐性债务的是( )。

A.国有企业为弥补亏损

B.金融机构不良资产

C.对供销社系统及对农村合作基金会的援助

D.乡镇财政债务

48.按照政府预算编制的结构划分，政府预算编制模式分为( )。

A.单式预算和复式预算

B投入预算和绩效预算

C.基数预算和零基预算

D.年度预算和多年预算

44.下列预算违法行为中。对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员依法给予处分的是( )。

A.违反规定进行预算调整的

B违反规定开设财政专户的

C.违反规定扩大开支范围的

D.违反规定拨付预算支出资金的

45.能够使各级政府在按照所赋职能做好自已事情的同时，又能使全局利益最大化的政府间事权划分原则是( )。

A.激励相容原则

B信息复杂性原则

C.外部性原则

D.内部性原则

46.国家作为投资，投入到社会再生产领域，从事生产经营活动的各类资产是( )。

A.经营性国有资产

B.事业性国有资产

C.资源性国有資产

D.行政性国有资产

47.同经营性国有资产相比，行政事业单位国有资产具有的独特性质是( )。

A.竞争性

B.非公益性

C.盈利性

D.非盈利性

48.衡量国有资产管理目标实现程度的重要手段是( )。

A.国有资产管理绩效评价

B.国有资产清查核资

C.国有资产管理统计分析

D.国有资产产权界定

49.下列货币政策工具中。不属于直接信用控制手段的是( )。

A信用配额

B.直接干预

C.流动性比率

D.窗口指导

50.( )是最理想的财政赤字弥补方式，只是购买力的转移。不会凭空增加购买力。是世界各国弥补财政赤字的普遍做法。

A.增收减支

B.动用结余

C.向中央银行透支或借款

D:发行公债

51.下列关于证券市场信用控制特点的说法，错误的是( )。

A调控直接

B调控灵活

C.负面影响大

D.效果明显

52.实行从价定率办法计算应纳税额的进口应税消费品，按组成计税价格计税。组成计税价格的公式为( )。

A.组成计税价格=关税完税价格×关税/ (1-消费税税率)

B组成计税价格=关税完税价格×关税×(1-消费税税率)

C.组成计税价格=关税完税价格×关税/ (1+消费税税率)

D.组成计税价格=关税完税价格×关税×(1+消费税税率)

53.下列关于增值税税率的说法。错误的是( )。

A.农产品的适用税率为9%

B.纳税人提供加工修理修配劳务，税率为9%

C.基础电信的适用税率为9%

D.简易办法征收增值税征收率为3%

54.劳务报酬所得以收入减除( )的费用后的余额为收入额。

A.20%

B.30%

C.40%

D.50%

55.契税实行比例税率，税率幅度为( )。

A.1%-3%

B.3%-5%

C.5%-7%

D.7%-9%

56.以税基的宽窄为标准来划分中央与地方收入的原则是( )。

A.效率原则

B.适应原则

C.恰当原则

D.经济利益原则

57.下列不属于资源性国有资产的特点的是( )。

A.天然性

B.有限性

C.不可计量性

D.垄断性

58.通过对物质利益的调整，发挥对个人和企业的经济行为以及国民经济发展方向的引导作用，这属于财政政策的( )。

A.导向功能

B.协调功能

C.控制功能

D.稳定功能

59.下列不属于行政管理费支出的是( )。

A.公安支出

B.国家安全支出

C.外交支出

D.国防支出

60.下列关于税种组成的说法，错误的是( )。

A.所得税类包括企业所得税、个人所得税

B财产税类包括房产税，土地增值税

C.资源税类包括城镇土地使用税。耕地占用税

D.行为、目的税类包括环境保护税，印花税

答案见第五页

二、多项选择题(共20题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分:少透，所选的每个选项得0.5分)

61.根据进出口关税条例，下列说法错误的有( )。

A出口货物的关税完税价格不包含出口关税

B.进口货物成交价格“CIF”的含义是“成本加运费、保险费”的价格术语简称。又称“到岸价格”。

C.进口货物成交价格“FOB” 的含义是“船上交货”的价格术语简称，又称“离岸价格”

D.进口货物成交价格“CFR”的含义是“到岸价格”的价格术语简称

E.进口货物的保险费无法确定时，海关应按照售价的5‰计算保险费

62.税收的经济原则包括( )。

A.配置原则

B.普遍原则

C.效率原则

D.平等原则

E.弹性原则

63.关于公共物品的说法，错误的有( )。

A.公共物品可以将其效用分割为若干部分，为个人或社会集团享用

B.公共物品受益具有非排他性的特征

C.对公共物品的享用，增加一个消费者，其边际成本等于零

D.政府提供公共物品着眼于经济效益最大化

E.公共物品的效用是不能分割的

64.下列不属于税收职能的有( )。

A.财政职能

B.经济职能

C.保障职能

D.救济职能

E.监督职能

65.下列土地应缴纳城镇土地使用税的有( )。

A.建立在城市，县城，建制镇以外工矿区的生活用地

B.学校附设的影剧院用地

C.军队的训练场用地

D.农副产品加工场地

E.企业厂区内的绿化用地

66.下列属于预算资金供给方的行为特征的有( )。

A.可以为各方提供充分交换意见的平台

B.具有委员会决策机制的特点

C.有追求预算资全最大化的冲动

D.具有双重委托一代理关系

E.预算分配中有诱发设租寻租的可能

67.下列属于纳税检查的客体的有( )。

A.代扣代缴义务人

B.代收代缴义务人

C.纳税担保人

D.纳税义务人

E.负税人

68.下列属于社会保障制度类型的有( )。

A.保值储蓄型

B社会保险型

C.社会救济型

D.普遍津贴型

E.节俭基金型

69.关于供求弹性与税负转嫁之间关系的说法，正确的有( )。

A.商品需求弹性大小与税负向前转稼的程度成及比

B商品需求弹性大小与税负向后转嫁的程度成反比

C.商品供给弹性大小与税负向前转嫁的程度成正此

D.商品供给弹性大小与税负向后转嫁的程度成正比

E.当商品需求弹性大于供给弹性，税负由需求方负担的比例小于由供给方负担的比例

70.可以在计算综合所得时扣除的专项扣除包括( )。

A.住房公积金

B.大病医疗

C.基本医疗保险

D.基本养老保险金

E.住房租金

71.下列属于免征个人所得税的所得有( )。

A.国家发行的金融债券利息

B.财产租赁所得

C.军人的复员费

D.抚恤金

E.按照国家统一规定发给的补贴

72.下列属于政府间转移支付的特点的有( )。

A.范围只限于政府之间

B.范围仅限于中央与地方之间

C.是无偿的支出

D.是有偿的支出

E.并非政府的终极支出

73.下列属于国际反避税措施的有( )。

A.完善税制

B.加强税收立法

C.加大执法力度

D.制定专门的反避税条款

E.实现国际范国内的税制统一

74.衡量宏观税收负担的指标包括( )。

A.企业税收负担率

B.直接税收负担率

C.企业流转税收负担率

D.国民生产总值负担率

E.国民收入负担率

75.下列业务中，虎当征收增值税的有( )。

A.将购买的货物用于集体福利

B.银行销售金银

C.印刷图书、报纸、杂志

D.古归图书

E.专营烧卤熟制食品的个体工商户生产销售的烧卤熟制食品

76.世界各国在政府间事权的划分上所采用的方法不尽相同，但其划分内容基本都包括( )。

A.司法事务

B.外交事务

C.公安事务

D.审计事务

E.内政事务

77.下列属于税收征收管理的形式有( )。

A.巡回管理

B.行业管理

C.驻厂管理

D.区域管理

E.行政管理

78.关于税务机关实施税收保全措施的说法，错误的有( )。

A.税收保全措施仅限于从事生产，经营的纳税人

B.只有在事实全部查清，取得充分证据的前提下才能进行

C.冻结纳税人的存款时，其数额要以相当于纳税人应纳税款的数额为限

D.个人及其扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内

E.税务机关对单价10 000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施

79.适用于生产成本在完工产品和在产品之间的分配的方法有( )。

A.品种法

B.分批法

C.分步法

D.综合法

E.抽查法

80.下列关于医疗卫生领城中央与地方财政事权和支出责任划分的说法，正确的有( )。

A.医疗救助由中央和地方财政共同承担支出责任

B.跨区域的重大传染疾病防控由中央财政承担支出责任

C.基本公共卫生服务由中央财政承担支出责任

D.中医药事业传承与发展由中央财政与地方财政共同承担支出责任

E.医疗卫生机构改革和发展建设由中央与地方财政共同承担支出责任

答案见第五页

三、案例分析题(共20题，每题2分，由单选和多选组成。错选，本题不得分，少选，所造的每个选项得0.5分)

(一)一家天津注册的技术先进型服务企业，2018年支付合理的工资薪金总额3 000万元(其中残疾职工工资500万元)，实际发生党组织工作经费300万元。另外，企业当年购置节能节水专用设备1 000万元，购置完毕即投入使用。

根据以上资料，回答下列问题，

81.该企业适用的企业所得税税率为( )。

A.25%

B.20%

C.15%

D.10%

82.该企业允许税前扣除的工资联金金额为( ) 万元。

A.3 000

B.3 500

C.2 600

D.500

83.该企业允许税前抵免的党组织工会经费的金额是( )万元。

A.10

B.20

C.30

D.50

84.根据企业所得税法的规定，企业购置并实际使用节能节水专用设备，可以按比例抵

免企业当年的应纳所得税额，则该企业至多可以抵免的应纳所得税额是( )。

万元。

A.100

B.80

C.320

D.400

85.根据企业所得税法的规定，税务机关在对企业发生的工资新金进行合理性确认时，

应该掌握的原则有( )。

A.企业制定了较为规范的员工工资薪金制度

B.企业所制定的工资薪金制度不一定符合行业水平

C.企业在一定时期所发放的工资薪金可以随机调整

D.有关工资薪金的安排，不以减少税款为目的

(二)某公司为增值税一般纳税人，生产并销售甲产品，适用增值税税率为13%，2019年6月有关涉税资料如下，

(1)销售甲产品给小规模纳税人，价税合计收取113 000元，款项已收到。

(2)销售甲产品给一般的税人。取得不含税价款200 000元。税款26 000元。同时收取包装物押金10 000元。

(3)从小规模纳税人处购进原材料，取得普通发票，发票上注明金额50 000元，款项以银行存款支付。

(4)将自产甲产品用于本企业在建工程。该批产品的成本为100 000元，对外不含税售价为120 000元。

(5)向农业生产者购选免税农产品一批(不适用进项税额核定扣除法)，支付收购价30万元，支付给运输单位的运费5万元，取得相关的合法票据，本月下旬将购进农产品的20%用于本企业职工福利。

根据以上资料，回答下列问题:

86. 该企业销售甲产品给小规模纳税人，正确的会计账务处理为( )。

A.借：银行存款 113 000

贷：主营业务收入 113 000

B.借：银行存款 113 000

贷：主营业务收入 100 000

应交税费——应交增值税(销项税额) 13 000

C.借：银行存款 113 000

贷：主营业务收入 109 708.73

应纳税费——应交增值税(销项税额) 3 291.27

D.借：银行存款 113 000

贷：其他应付款 113 000

87. 该企业销售甲产品给一般纳税人所收取的包装物押金，正确处理为( )。

A.应通过“其他应付款”科目核算

B.应计算缴纳增值税

C.应通过“主营业务收入”科目核算

D.应通过“其他业务收入”科目核算

88. 从小规模纳税人处购进的原材料，正确的会计账务处理为( )。

A.借：原材料 50 000

应缴税费——应交增值税(进项税额) 6 500

贷：银行存款 56 500

B.借：原材料 50 000

应缴税费——应交增值税(进项税额) 1 500

贷：银行存款 51 500

C.借：原材料 44 247.79

应缴税费——应交增值税(进项税额) 5 752.21

贷：银行存款 50 000

D.借：原材料 50 000

贷：银行存款 50 000

89. 企业将甲产品用于在建工程，正确的会计账务处理为( )。

A.借：在建工程 100 000

贷：库存商品 100 000

B.借：在建工程 120 000

贷：库存商品 120 000

C.借：在建工程 115 600

贷：库存商品 100 000

应交税费——应交增值税(销项税额) 15 600

D.借：在建工程 135 600

贷：库存商品 120 000

应交税费——应交增值税(销项税额) 15 600

90. 外购免税农产品应抵扣的进项税额为( )万元。

A.2.56

B.3.00

C.2.52

D.4.55

(三)2018年8月，某公司为新成立的企业。营业账薄中记载实收资本600万，资本公积400万元，新启用其他营业账薄4本，当年发生活动如下:

(1)因改制签订产权转移书据2份。

(2)签订以物易物合同一份，用库存7 000元的A材料换取对方同等金额的B材料。

(3)签订贴息贷款合同一份。总金额50万元。

(4) 签订采购合同一份，合同金额为6万元，但因故合同未能兑现。

已知，购销合同的印花税税率为0.3‰，借款合同的印花税税率为0.05‰。

根据以上资料，回答下列问题:

91.该公司设置营业账薄应缴纳印花税( ) 元。

A.5 020

B.3 020

C.2 500

D.2 020

92.该公司签订产权转移书据应缴纳印花税( )元。

A.0

B.5

C.10

D.15

93.该公司签订以物易物合同应缴纳印花税( )元。

A.0

B.2.1

C.4.2

D.6.0

94.该公司签订的贴息贷款合同应缴纳印花税( ) 元。

A.0

B.25

C.150

D.250

95.该公司签订采购合同应缴纳印花税( )元

A.0

B.18

C.30

D.60

(四)2018年，某商业企业经营的业务如下:

(1)商品销售收入为1 600万元，公债利息收入8万元，债券转让净收入152万元。

(2)全年商品销售成本940万元。

(3)按规定缴纳的增值税208万元，城市维护建设税19.04万元，教育费附加8.16万元。

(4)发生营业费用80万元，管理费用100万元。

(5) 营业外支出中列支96万元，其中:公益捐赠80万元:赞助当地一足球队12万元：缴纳税收滞纳金4万元。

根据以上资料，回答下列问题:

96.该企业利润总额为( )万元。

A.516.8

B.521.6

C.561.8

D.597.2

97.该企业公益性捐赠所得税前扣除额为( )万元。

A.50.92

B.62.02

C.79.24

D.91.94

98.企业所得税前营业外支出应纳税调整额为( )万元。

A.20.42

B.25.18

C.33.98

D.41.78

99.该企业应纳税所得额为( )万元。

A.519.38

B.529.22

C.542.78

D.579.98

100.该企业应纳企业所得税税额为( )万元。

A.135.70

B.157.88

C.179.34

D.185.28

答案见第五页

一、单项选择题

1.【答案】C

【解析】资本一劳动力最大化标准是指政府投资应选择使边际人均投资额最大化的投资项目。这种标准强调政府应投资于资本密集型项目。

2.【答案】B

【解析】烟叶税的税率是20%。

3.【答案】C

【解析】政府预算在各种政策手段中居于核心地位，具有综合性、计划性和法律性等特点。

4.【答案】D

【解析】财政赤字的排挤效应是指由于财政赤字的弥补致使私人经济部门投资及个人消费减少的现象。

5.【答案】B

【解析】纳税人在中国境内接受学历(学位)继续教育的支出，在学历(学位)教育期间按照每月400元定额扣除。

6.【答案】B

【解析】进口的矿产品和盐不征收资源税，出口应税产品不免征也不退还已纳资源税。选项A错误。矿产品和盐按照从价计征资源税，水资源按照从量定额征收资源税。选项C错误。对衰竭期煤矿开采的煤炭，资源税减征30%。选项D错误。

7.【答案】C

【解析】由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款;有违法所得的予以没收的情形包括：①应当开具而未开具发票，或者未按规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者没加盖发票专用章的;②使用税控装置开具发票，未按期向主管税务机关报送开具发票的数据的;③使用非税控电子器具开具发票.未将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案，或未按规定保存、报送开具发票的数据的;④拆本使用发票的;⑤扩大发票使用范围的;⑥以其他凭证代替发票使用的;⑦跨规定区域开具发票的;⑧未按照规定缴销发票的;⑨未按规定存放和保管发票的。

8.【答案】A

【解析】因税务机关责任，致使纳税人少缴税款的，税务机关在3年内可要求纳税人补缴税款。选项A正确、选项C错误。因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的，追征期可以延长到5年。选项B错误。纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还。选项D错误。

9.【答案】A

【解析】免税收入包括国债利息收入、地方政府债券利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益和符合条件的非营利组织收入。

10.【答案】B

【解析】在社会主义市场经济条件下，从长远看，农业投入的资金应当主要来自农业部门和农户自身的积累，国家投资只应发挥辅助的作用。选项B错误。

11.【答案】D

【解析】非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，以及因违反法律法规造成货物或不动产被依法没收、毁损、拆除的情形。

12.【答案】B

【解析】正确的账务处理为：

借：管理费用 1000

贷：累计摊销 1000

错误的账务处理为：

借：管理费用 500

贷：累计摊销 500

账务调整如下：

借：管理费用 500

贷：累计摊销 500

13.【答案】

【解析】销售的货物是特殊货物的，无论是否返还以及会计上如何核算，其包装物押金均应并入当期销售额征税。选项B错误。

14.【答案】D

【解析】内在因素：在税收条件不变的情况下，随着经济的发展和国民收入的增加，政府所征得的税收收入必然呈现不断增长的趋势，政府公共支出随之上升。外在因素：财政收入因动荡(战争、自然灾害)原因增加后.很难再降低。

15.【答案】A

【解析】前转又称顺转，是指纳税人在进行货物或劳务的交易时，通过提高价格的方法将其应负担的税款向前转移给货物或劳务的购买者或最终消费者负担的形式。

16.【答案】A

【解析】验旧领新，即用票单位和个人将已填开的发票存根联交税务机关审验后，领购新票。这是当前发票领购的主要方式。

17.【答案】C

【解析】政府预算的基本特征包括法律性、预测性、集中性、综合性。其中，法律性是现代预算最鲜明的特征。

18.【答案】C

【解析】早期的预算原则把预算作为监督和控制政府的工具，比较注重控制性。

19.【答案】C

【解析】综合账务调整法一般运用于会计分录借贷方，有一方会计科目用错，而另一方会计科目正确的情况。正确的账务处理为：

借：应付职工薪酬 10000

贷：财务费用 10000

20.【答案】A

【解析】税收收入划分的四个原则为：效率原则(以征税效率的高低作为标准)、适应原则(以税基宽窄为标准)、恰当原则(以税收负担的分配是否公平为标准)、经济利益原则(以增进经济利益为标准)。

21.【答案】D

【解析】义务教育支出由地方政府管理;高等教育支出和科研支出服务范围较广，跨地域外部性特征明显，主要由中央和省级政府管理。

22.【答案】D

【解析】公债管理与国库现金管理密切配合，可以极大地提高资产负债管理的效率和效益。

23.【答案】D

【解析】社会公平的准则包括：①保证生存权准则。保证生存权是人类最基本的权利。②效率与公平兼顾准则。③共同富裕准则。

24.【答案】C

【解析】按财政支出的经济性质划分，财政支出可分为购买性支出和转移性支出;按财政支出在社会再生产中的作用划分，财政支出可分为补偿性支出、消费性支出、积累性支出;按财政支出的目的性划分，财政支出可分为预防性支出和创造性支出;按政府对财政支出的控制能力划分，财政支出可分为不可控制性支出和可控制性支出;按财政支出的受益范围划分，财政支出可分为一般利益支出和特殊利益支出。

25.【答案】A

【解析】最低费用选择法起源于美国，是对“成本一效益”分析法的补充。

26.【答案】B

【解析】税收抵免是指允许纳税人从其某种合乎奖励规定的支出中，以一定比率从其应纳税额中扣除，以减轻其税负。

27.【答案】B

【解析】税收的财政原则包括充裕原则、弹性原则、便利原则、节约原则。选项B属于税收的经济原则。

28.【答案】C

【解析】供给弹性较大、需求弹性较小的商品征税较易转嫁。选项A、B错误。征税范围广的税种较易转嫁。选项D错误。

29.【答案】B

【解析】根据公式，分国抵免限额=国内外应税所得额×本国税率×某一外国应税所得额/国内外应税所得额=(80+100)×30%×80/(80+100)=24(万元)。

30.【答案】B

【解析】小规模纳税人销售货物或者应税劳务的征收率为3%。应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×征收率。该小规模纳税人当月应缴纳增值税=30 000/(1+3%)×3%≈873.79(元)。

31.【答案】C

【解析】不能按照固定期限纳税的.可以按次纳税。选项C错误。

32.【答案】D

【解析】房屋、建筑的折旧年限为20年;飞机、火车、轮船、机器和其他生产设备的折旧年限为10年;与生产经营活动有关的器具、工具、家具等的折旧年限为5年;飞机、火车、轮船以外的运输工具的折旧年限为4年;电子设备的折旧年限为3年。

33.【答案】C

【解析】个人将其所得通过中国境内的公益性社会组织及国家机关向教育、扶贫、济困等公益慈善事业的捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。选项C错误。

34.【答案】B

【解析】经营所得适用超额累进税率，税率为5%〜35%。

35.【答案】A

【解析】依据房产计税余值计税的，税率为1.2%;依据房产租金收入计税的，税率为12%。

36.【答案】B

【解析】教育费附加以各单位和个人实际缴纳的增值税、消费税税额为计征依据。故该企业应缴纳教育费附加=(100 000+50 000)×3%=4 500(元)。

37.【答案】D

【解析】对照检查法是将用票单位发票使用和管理的实际情况.与有关单证、账表进行核对从中发现问题，这是在发票检查的初始阶段采用的方法。

38.【答案】C

【解析】申请的减免税材料存在错误的，应当告知并允许纳税人更正。选项C错误。

39.【答案】A

【解析】交通运输服务适用的税率为9%，物流辅助服务适用的税率为6%，故2019年6月该企业应计提的销项税额=6 000 000×9%+l 000 000×6%=600 000(元)。其会计分录为：

借：银行存款

贷：主营业务收入

其他业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

40.【答案】A

【解析】对于广告费和业务宣传费，不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予结转以后年度扣除。即该企业2018年广告费税前扣除限额=1 000×15%=150(万元)。

41.【答案】C

【解析】景气发行原则是指发行公债要根据社会经济状况确定，而且一定要有利于社会经济的稳定和发展。

42.【答案】D

【解析】选项D属于直接显性债务。

43.【答案】A

【解析】按政府预算编制的结构划分，政府预算编制模式分为单式预算和复式预算;按预算编制的方法划分，政府预算编制模式分为基数预算和零基预算;按预算编制的政策导向划分，政府预算编制模式分为投入预算和绩效预算;按政府预算编制的时间跨度划分.政府预算编制模式分为年度预算和多年预算。

44.【答案】C

【解析】选项A、B属于应追究行政责任的违法行为;选项D属于应给予降级、撤职、开除处分的违法行为。

45.【答案】A

【解析】从政府角度而言，如果某种制度安排下，各级政府都按划定的职责做好自己的事情，就可以全局利益最大化，那么这种制度安排就是激励相容原则。

46.【答案】A

【解析】经营性国有资产，指国家作为投资，投入到社会再生产领域，从事生产经营活动的各类资产。

47.【答案】D

【解析】同经营性国有资产相比，行政事业单位国有资产具有非盈利性的独特性质。

48.【答案】A

【解析】国有资产管理绩效，是指在国有资产管理过程中所得与所费之间的对比关系。国有资产管理绩效评价，是衡量国有资产管理目标实现程度的重要手段。效益是国有资产管理的核心内容之一，追求高效则是国有资产管理的重要目标之一。

49.【答案】D

【解析】直接信用控制的手段主要包括利率最高限、信用配额、直接干预和流动性比率等手段。间接信用指导是指中央银行利用道义劝告、窗口指导等办法间接影响商业银行的信用创造。

50.【答案】D

【解析】发行公债来弥补赤字通常只是购买力的转移，不会凭空增加购买力，所以一般认为是最理想的财政赤字弥补方式，是世界各国弥补财政赤字的普遍做法。

51.【答案】C

【解析】信用控制对证券市场的调控直接、灵活且效果明显，同时还避免了对其他领域的负面影响。

52.【答案】A

【解析】进口的应税消费品，实行从价定率办法计算应纳税额，按组成计税价格计税。组成计税价格的公式为：组成计税价格=关税完税价格×关税/(1-消费税税率)。

53.【答案】B

【解析】纳税人提供加工修理修配劳务.税率为13%。选项B错误。

54.【答案】A

【解析】劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按70%计算。

55.【答案】B

【解析】契税实行比例税率，税率幅度为3%〜5%。

56.【答案】B

【解析】政府收入划分的原则包括效率原则、适应原则、恰当原则、经济利益原则。其中，适应原则是以税基的宽窄为标准来划分中央与地方收入。

57.【答案】C

【解析】资源性国有资产的特点包括天然性、有用性、有限性(资源的稀缺性)、可计量性(可以用货币或实物计量)、垄断性、价值多重性。

58.【答案】A

【解析】财政政策的导向功能是指通过对物质利益的调整，发挥对个人和企业的经济行为以及国民经济发展方向的引导作用。

59.【答案】D

【解析】行政管理费支出是财政用于国家各级权力机关、行政管理机关和外事机构行使其职能所需的费用，包括行政支出、公安支出、国家安全支出、司法检察支出和外交支出。

60.【答案】B

【解析】土地增值税属于资源税类。选项B错误。

二、多项选择题

61.【答案】DE

【解析】进口货物成交价格“CFR”的含义是“离岸加运费价格”的价格术语简称。选项D错误。进口货物的保险费无法确定时，海关应按照”货价加运费”的3‰计算保险费。选项E错误。

62.【答案】AC

【解析】税收的经济原则包括配置原则、效率原则。

63.【答案】AD

【解析】公共物品不能将其效用分割为若干部分，为个人或社会集团享用。选项A错误。提供公共物品不以盈利为目的，而是追求社会效益和社会福利的最大化。而私人物品的提供则是追求利润的最大化。选项D错误。

64.【答案】CD

【解析】税收的职能包括财政职能、经济职能、监督职能。

65.【答案】BDE

【解析】在城市、县城、建制镇以外工矿区的油气生产、生活用地，暂免征收城镇土地使用税。选项A错误。军队的训练场地免征城镇土地使用税。选项C错误。

66.【答案】DE

【解析】预算资金供给方的主要行为特征有：①具有双重委托一代理关系;②政府预算管理活动中有诱发设租寻租收益的可能。

67.【答案】ABCD

【解析】纳税检查的客体包括纳税义务人、代扣代缴义务人、代收代缴义务人、纳税担保人等。

68.【答案】BCDE

【解析】社会保障制度的类型分为社会保险型、社会救济型、普遍津贴型、节俭基金型。

69.【答案】ACE

【解析】商品需求弹大小与税负向后转嫁的程度成正比。选项B错误。商品供给弹大小与税负向后转嫁的程度成反比。选项D错误。

70.【答案】ACD

【解析】可以进行专项扣除的内容包括“三险一金”，即基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费用和住房公积金等。

71.【答案】ACDE

【解析】免征个人所得税的项目包括：①省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金;②国债和国家发行的金融债券利息;③按照国家统一规定发给的补贴、津贴;④福利费、抚恤金、救济金;⑤军人的转业费、复员费、退役金;⑥保险赔款;⑦按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费;⑧中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得;⑨依照有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得;⑩国务院规定的其他免税所得。

72.【答案】ACE

【解析】政府间转移支付的特点包括：①政府间转移支付的范围只限于政府之间;②政府间转移支付是无偿的支出;③政府间转移支付并非政府的终极支出。

73.【答案】

ABD【解析】国际反避税措施主要包括以下几个方面：①税法的完善。国际避税是利用各国税法的差异和漏洞来进行的，因此反避税的一个重要措施便是弥补税法的漏洞和缺陷，具体体现在：税制的完善;加强税收立法，制定专门的反避税条款;国际避税案件的裁定还应该形成相应的法规，作为法院或税务官员对国际避税有关事宜做出裁定的依据。②加强税务管理。③加强国际多边合作。

74.【答案】DE

【解析】衡量宏观税收负担的指标主要是国民生产总值负担率和国民收入负担率。

75.【答案】BCE

【解析】选项A属于不可视同销售的情形;选项D属于免征增值税项目。

76.【答案】ABCE

【解析】在政府间事权的划分上，世界各国所采用的方法不尽相同，对具体项目的处理也不完全一致，但所形成的基本格局是：①国防事务;②外交事务;③公安事务;④内政事务;⑤司法事务;⑥经济事务;⑦文化教育事务。

77.【答案】ABCD

【解析】税收征收管理的形式包括行业管理、区域管理、按经济性质管理、巡回管理、驻厂管理。

78.【答案】BE

【解析】税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期纳税;在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产迹象的，税务机关应责令提供纳税担保。如果未提供担保的，经县级以上税务局局长批准'税务机关可以采取保全措施，选项B错误。5 000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施，选项E错误。

79.【答案】ABC

【解析】生产成本在完工产品和在产品之间的分配的方法包括品种法、分批法、分步法。

80.【答案】ABD

【解析】基本公共卫生服务由中央财政与地方财政共同承担支出责任，选项C错误。医疗卫生机构改革和发展建设按照隶属关系分别明确为中央财政或地方财政事权，由同级财政承担支出责任，选项E错误。

三、案例分析题

(一)

81.【答案】C

【解析】技术先进型服务企业的优惠税率为15%。

82.【答案】B

【解析】支付合理的工资薪金支出可以税前扣除，对于残疾职工工资实行加100%扣除。所以允许税前扣除的工资薪金数额=3 000+500=3 500(万元)。

83.【答案】C

【解析】企业纳入管理费用的党组织工会经费，实际支出不超过职工年度工资薪金总额1%的部分，可以据实在企业所得税前扣除。即3 000×l%=30(万元)。

84.【答案】A

【解析】企业购置并实际使用税法规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免，即1000×10%=100(万元)。

85.【答案】AD

【解析】税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：①企业制定了较为规范的员工工资薪金制度;②企业所制定的工资薪金制度符合行业及地区水平;③企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的;④企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务;⑤有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。

(二)

86.【答案】B

【解析】该企业销售甲产品给小规模纳税人，按照一般纳税人销售处理，适用税率为13%。正确的会计账务处理为：

借：银行存款 113 000

贷：主营业务收入 100 000

应交税费——应交增值税(销项税额) 13 000

87.【答案】A

【解析】企业销售产品，所收取的包装物押金应通过“其他应付款”科目进行核算。

88.【答案】D

【解析】小规模纳税人实行的是简易征收办法计算应纳税额，一般纳税人从小规模纳税人处购进原材料，所形成的成本直接计入原材料。

89.【答案】C

【解析】该企业将自产产品用于本企业专项工程，资产权属未发生改变，除按对外售价计算缴纳增值税外，不用计算销售收入所得税。销项税额=120 000×13%=15 600(元)。

90.【答案】C

【解析】外购免税农产品应抵扣的进项税额=(30×9%+5×9%)×(1-20%)=2.52(万元)。

(三)

91.【答案】C

【解析】营业账簿中记载资金的账簿，其税率为0.5‰，营业账簿中除记载资金账簿以外的其他账簿，采取按件规定固定税额，单位税额均为每件5元。自2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。该企业设置营业账簿应缴纳的印花税=(6 000 000+4 000 000)×0.5‰×50%=2500(元)。

92.【答案】A

【解析】企业因改制签订的产权转移书据免征印花税。

93.【答案】C

【解析】以物易物是购销合同的一种形式，包括购和销两种行为，在计算印花税时按照0.3%°的税率进行计算。即7000×0.3‰×2=4.2(元)。

94.【答案】A

【解析】无息、贴息贷款合同免征印花税。

95.【答案】B

【解析】按照购销合同的印花税税率0.3‰进行计算，即60 000×0.3‰=18(元)。

(四)

96.【答案】A

【解析】该企业利润总额=(1600+8+152)-(940+19.04+8.16+80+100+96)=516.8(万元)。

97.【答案】B

【解析】企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度会计利润总额12%的部分，准予扣除。该企业实际公益捐赠80万元，超过扣除限额的部分所得税前不得扣除。故该企业公益性捐赠所得税前扣除限额=516.8×12%≈62.02(万元)。

98.【答案】C

【解析】超过公益捐赠扣除限额的捐赠额、各项赞助支出、税收滞纳金不允许税前扣除。企业所得税前营业外支出应纳税调整额=(80-62.02)+12+4=33.98(万元)。

99.【答案】C

【解析】该企业应纳税所得额=516.8-8+33.98=542.78(万元)。

100.【答案】A

【解析】该企业应纳企业所得税税额=542.78×25%≈135.70(万元)。

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